НДС для чайников: подробно с примерами и проводками

Каждый продавец в цепочке добавляет к цене свой налог и получает его от покупателя. При этом он уже заплатил налог в цене покупок: сырья, оборудования, услуг подрядчиков. Разницу между начисленным налогом с продаж и налогом из счетов-фактур поставщиков он перечисляет в бюджет.

Поэтому НДС называют косвенным налогом: юридически плательщик — организация или предприниматель, а деньги в бюджет приносит конечный покупатель. Компания только перечисляет то, что собрала с клиентов, за вычетом того, что заплатила сама.

С 1 января 2026 года основная ставка — 22 %: она применяется ко всему, что не попало под 10 % и 0 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). Ставка 10 % действует для продовольственных, детских, медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164. Ставка 0 % — для экспорта и операций, перечисленных в подпунктах 1–22 пункта 1 той же статьи.

На упрощённой системе, если освобождение не действует, есть выбор: общие ставки 22, 10 и 0 % с вычетом входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. Спецставка 5 % доступна, в частности, при доходе за 2025 год свыше 20 млн и не более 250 млн ₽. При доходе за 2025 год свыше 250 млн и не более 450 млн ₽ с начала 2026 года доступна ставка 7 %. При превышении 272,5 млн ₽ в 2026 году переход с 5 % на 7 % происходит с первого числа следующего месяца. С 1-го числа месяца, в котором доход перевалил 490,5 млн ₽, применяются общие ставки.

Начислить налог сверху: НДС = база × ставка. Товар стоит 100 000 ₽ без налога, ставка 22 % — НДС 22 000 ₽, покупатель платит 122 000 ₽.

Выделить налог из суммы, где он уже сидит: НДС = сумма × ставка / (100 + ставка). Из 122 000 ₽ по ставке 22 % налог равен 122 000 × 22 / 122 = 22 000 ₽. Дробь 22/122 — расчётная ставка, около 18,03 %. Для 10 % расчётная ставка — 10/110.

Округляют налог до копеек. Ошибка новичка — делить на 122 и умножать на 22 не туда: сначала умножают на ставку, потом делят на сто плюс ставку.

Покупка у поставщика с НДС. Товар на 100 000 ₽, налог 22 000 ₽. Дебет 41 Кредит 60 — 100 000 ₽, стоимость товара без налога. Дебет 19 Кредит 60 — 22 000 ₽, предъявленный налог. Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 19 — 22 000 ₽, налог принят к вычету. Поставщику перечислено 122 000 ₽: Дебет 60 Кредит 51.

Продажа. Покупателю отгружен товар за 122 000 ₽ с налогом 22 000 ₽. Дебет 62 Кредит 90-1 — 122 000 ₽, выручка. Дебет 90-3 Кредит 68 субсчёт «НДС» — 22 000 ₽, налог начислен. Когда деньги пришли: Дебет 51 Кредит 62 — 122 000 ₽.

Аванс. Получена предоплата 122 000 ₽: Дебет 51 Кредит 62 субсчёт «Авансы полученные» — 122 000 ₽. Налог с аванса: Дебет 76 субсчёт «НДС с авансов» Кредит 68 — 22 000 ₽. После отгрузки налог с аванса принимается к вычету: Дебет 68 Кредит 76 — 22 000 ₽.

Итог квартала: по субсчёту «НДС» определяют разницу между начисленным налогом и вычетами. Налог к уплате перечисляют, как правило, тремя равными долями в течение трёх месяцев после квартала: Дебет 68 Кредит 51.

Вычет — это уменьшение начисленного налога на налог из счетов-фактур поставщиков. Чтобы вычет состоялся, покупка должна быть принята на учёт, использоваться в облагаемых НДС операциях и подтверждаться счётом-фактурой и первичными документами (статьи 171 и 172 Налогового кодекса).

Счёт-фактуру выставляет продавец: в ней цена без налога, ставка, сумма налога и итог с налогом. Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169).

Покупатель на упрощённой системе со специальными ставками 5 % или 7 % вычет не заявляет: входной налог по покупкам для таких операций он включает в стоимость.

Налоговый период — квартал. Декларацию сдают в инспекцию по месту учёта, налог перечисляют равными долями в течение трёх месяцев, следующих за кварталом. Конкретные даты сдвигаются с выходных по правилам статьи 6.1 Налогового кодекса, поэтому перед платежом смотрят календарь на год.

С 2026 года налог платят через единый налоговый счёт: деньги зачисляют единым платежом, а инспекция сама распределяет их по декларациям и уведомлениям. В платёжке на единый налоговый платёж с 1 апреля 2026 года в поле «ОКТМО» указывают 0, а получатель — «Казначейство России (ФНС России)».