НДС уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров в целях исчисления налога на прибыль

Коротко

НДС, предъявленный поставщиком при покупке товаров, работ или услуг, в расходы по налогу на прибыль не входит, если налог принят к вычету: он возвращается из бюджета и прибыль не уменьшает. В стоимость покупки он попадает только тогда, когда вычета нет — например, при освобождении от НДС или при покупке для операций, не облагаемых налогом. Ответ на вопрос «учитывается ли НДС при расчёте налога на прибыль» зависит от того, какой из двух путей выбран по правилам статьи 170 Налогового кодекса.

Два пути для одного и того же налога

При покупке товара поставщик предъявляет цену и НДС сверху. Входной НДС принимают к вычету по статьям 171 и 172 либо учитывают в стоимости покупки в случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 170. Оба пути для одной и той же суммы одновременно не работают.

Если вычет заявлен, налог на прибыль считается без этой суммы: в расходах стоит цена товара без НДС. Если покупка относится к случаям пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, входной НДС включают в её стоимость и учитывают в расходах вместе с ней — через себестоимость проданных товаров или через амортизацию основного средства.

Когда входной НДС идёт в стоимость покупки

Покупка предназначена для операций, не облагаемых НДС: пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса перечисляет такие случаи, включая операции по статье 149.
Покупатель освобождён от обязанностей плательщика НДС по статье 145: предъявленный поставщиком налог он учитывает в стоимости покупки.
Покупатель применяет специальные ставки 5 или 7 процентов на упрощённой системе: по покупкам для таких операций входной налог включают в стоимость — это прямо следует из подпункта 8 пункта 2 статьи 170.
Товар куплен для операций, местом реализации которых не признаётся Россия, или для производства товаров, не облагаемых при вывозе.
Покупатель не является плательщиком НДС и не получил счёт-фактуру с выделенным налогом.

Как это выглядит в декларации по прибыли

В декларации по налогу на прибыль сумма входного НДС отдельной строкой не появляется никогда. Она либо не видна вовсе — потому что налог принят к вычету и в расходах его нет, либо растворена в стоимости товаров и основных средств.

Проверить себя просто: если по покупке заявлен вычет, эта же сумма не должна попасть в расходы ни через себестоимость, ни через амортизацию. Двойного учёта — и в вычете, и в расходах — Налоговый кодекс не допускает.

Вычет или стоимость покупки

	НДС принят к вычету	НДС в стоимости покупки
Кто применяет	Плательщик НДС по общим ставкам	Освобождённый по статье 145, покупатель для необлагаемых операций, плательщик спецставок 5 или 7 процентов
Что происходит с суммой налога	Возвращается из бюджета через вычет	Становится частью цены товара
Влияние на налог на прибыль	Расход — только цена без НДС	Расход — вся уплаченная сумма, включая налог
Документ	Счёт-фактура с выделенным налогом	Счёт-фактура или иной документ поставщика; если поставщик предъявил НДС, его сумма может быть выделена в документе
Норма	Статьи 171 и 172 Налогового кодекса	Пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса

Что меняется, если покупатель на упрощённой системе

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе стали плательщиками НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн рублей включительно; превышение 20 млн рублей в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца. Пока освобождение действует, входной налог в вычет не идёт и включается в стоимость покупок.

Тот, кто платит НДС по специальным ставкам 5 или 7 процентов, вычет входного налога не получает: по покупкам для таких операций сумма тоже уходит в стоимость. Право на вычет появляется только при переходе на общие ставки.

Частые вопросы

Можно ли принять НДС к вычету и одновременно списать его в расходы по налогу на прибыль?

Нет. Пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса задаёт два взаимоисключающих варианта: вычет по статьям 171 и 172 либо включение в стоимость. Одна и та же сумма не может уменьшить и НДС к уплате, и базу по налогу на прибыль.

Учитывается ли входной НДС в расходах, если товар куплен для перепродажи и вычет заявлен?

В расходы попадает цена приобретения без налога. НДС уже возмещён вычетом, поэтому в себестоимости проданных товаров его нет.

Что делать, если счёт-фактура пришла без выделенного налога?

Если поставщик не предъявил НДС, вычета по нему нет. Стоимость покупки учитывают в расходах по правилам налога на прибыль: она уменьшает налоговую базу, а не сам налог на всю сумму покупки.

Влияет ли ошибка в счёте-фактуре на вычет?

Ошибки не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму налога — это правило пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса.

Нужно ли восстанавливать НДС, если покупка так и не пошла в облагаемую деятельность?

Восстановление предусмотрено пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса для случаев, когда товары начинают использоваться в необлагаемых операциях. Если налог ранее приняли к вычету, его восстанавливают и по общему правилу учитывают в составе прочих расходов, а не в стоимости покупки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прибыль видна, когда в расходах нет двойного счёта

Соберу юнит-экономику и финансовую модель без двойного учёта

Налог на прибыль считают от прибыли, а прибыль зависит от того, что попало в расходы. Я раскладываю экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — так видно, где вычет работает на вас, а где налог тихо сидит в цене.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост приносит прибыль, а не убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»