НДС при продаже основного средства

Коротко

Продажа основного средства — это реализация имущества, и она облагается НДС на общих основаниях. Налог начисляют с цены продажи, а входной НДС, принятый к вычету при покупке, восстанавливать не нужно, даже если объект продан дешевле остаточной стоимости.

Когда начислять НДС

Налоговая база определяется на более раннюю из двух дат: день отгрузки или передачи основного средства покупателю либо день оплаты или предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Передачей признают вручение вещи приобретателю, сдачу перевозчику для отправки или передачу в организацию связи для пересылки.

Счёт-фактуру выставляют покупателю в течение пяти рабочих дней со дня отгрузки или получения аванса. НДС с аванса принимают к вычету после отгрузки.

Как считать налог с цены

НДС начисляют с цены реализации, которую стороны указали в договоре (п. 3 ст. 38, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ). Если основное средство продаётся с НДС, налог показывают сверху: цена без налога плюс НДС по ставке.

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 процента. Для товаров, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, действует ставка 10 процентов, для экспорта и операций пунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 — 0 процентов. На упрощённой системе налогообложения при отсутствии освобождения применяют либо общие ставки с вычетами, либо специальные 5 или 7 процентов без вычетов.

Нужно ли восстанавливать НДС

Нет. Входной НДС, принятый к вычету при приобретении основного средства, при его продаже не восстанавливают (п. 3 ст. 170 НК РФ). Это правило действует и тогда, когда объект продан с убытком — по цене ниже остаточной стоимости.

Входной НДС по расходам, связанным с продажей основного средства, например по услугам оценщика или транспортировке, принимают к вычету в общем порядке.

Как оформить продажу

Договор купли-продажи с ценой и ставкой НДС.
Акт приёма-передачи основного средства (или универсальный передаточный документ).
Счёт-фактура — в течение пяти рабочих дней со дня отгрузки или предоплаты.
Запись в книге продаж и отражение в декларации по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка или получен аванс.

Частые вопросы

Надо ли восстанавливать НДС, если основное средство продано дешевле остаточной стоимости?

Нет. Восстановление НДС при продаже основного средства не предусмотрено, в том числе при убытке (п. 3 ст. 170 НК РФ).

По какой ставке облагать продажу основного средства в 2026 году?

По общей ставке 22 процента, если объект не относится к товарам со ставкой 10 процентов или операциям со ставкой 0 процентов. На упрощённой системе налогообложения возможны специальные ставки 5 или 7 процентов без вычетов.

Когда начислять НДС, если покупатель перечислил аванс?

На дату получения аванса — более раннюю по сравнению с отгрузкой (п. 1 ст. 167 НК РФ). После отгрузки НДС с аванса принимают к вычету.

Облагается ли НДС продажа основного средства на УСН?

Зависит от статуса продавца. Если упрощенец освобождён от НДС по статье 145 НК РФ, налог при продаже не начисляют. Если применяет НДС, то облагает продажу по выбранной ставке — общей или специальной.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Продажа основного средства меняет картину финансов

Покажу, как сделка отразится на деньгах и юнит-экономике

Продажа основного средства — разовая операция, но она влияет на выручку, прибыль и денежный поток. Я считаю юнит-экономику каждого направления и строю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при продаже имущества.

Это для собственников, которые хотят понимать, как такие сделки отражаются на точке безубыточности и росте бизнеса.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»