Может ли ИП на УСН работать с НДС и без НДС одновременно

Освобождение по статье 145 НК — не выбор и не режим для отдельной сделки, а статус самого налогоплательщика. Пока он действует, ИП не признаётся плательщиком НДС: в счетах и УПД НДС не выделяет, декларацию не сдаёт. Как только условие по доходу нарушено, статус меняется для всей деятельности, а не для той части выручки, которая перевалила за порог.

Внутри одного ИП совмещать нельзя и два объекта УСН: «доходы» и «доходы минус расходы» выбирают один на все виды деятельности. Так же и со ставкой НДС: выбор между общими и специальными ставками действует для деятельности ИП, а ставка конкретной операции зависит от её характера — например, для отдельных экспортных операций предусмотрено 0 %.

Освобождение с 2026 года даётся автоматически, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽. Уведомление в инспекцию подавать не нужно, и это же правило действует для порога 2027 года — 20 млн ₽. Доход считают по правилам УСН, а если ИП совмещает УСН с патентом, доходы по обоим режимам складывают.

Освобождение теряется, если доход превысил порог в текущем году, — тогда НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. В следующем году освобождение может вернуться: если по итогам года доход снова окажется в пределах порога, ИП с января опять работает без НДС.

Налог по УСН и НДС считают отдельно, но база у них не одна и та же. В доходы по УСН выручку включают без НДС, а сам начисленный и уплаченный в бюджет НДС в расходах по УСН не учитывают. При общей ставке входной НДС принимают к вычету и в расходы тоже не относят.

Отдельный случай — аванс, полученный в период освобождения, когда отгрузка пришлась уже на период с НДС. Тогда доход по УСН в периоде отгрузки уменьшают на НДС, исчисленный с этого аванса расчётным путём.