НДС при экспорте в Беларусь из России
Коротко
Продажа товаров из России в Беларусь — это экспорт внутри ЕАЭС. Место реализации — Россия, потому что товар отгружают с российской территории (подпункт 2 пункта 1 статьи 147 НК РФ), поэтому операция облагается НДС по ставке 0 %. Отказаться от нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС нельзя: её применяют, а затем подтверждают документами в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Почему ставка 0 %, а не «без НДС»
«Без НДС» и «НДС 0 %» — разные вещи. Освобождение означает, что налог не начисляют и входной НДС к вычету не принимают. Нулевая ставка — это облагаемая операция: налог по ней равен нулю. Экспортёр на общих ставках может принять входной НДС к вычету при соблюдении условий; упрощенец на специальных ставках 5 или 7 % вычет не применяет.
Порядок для поставок в Беларусь задаёт не только глава 21 Налогового кодекса, но и Протокол о порядке взимания косвенных налогов — приложение № 18 к Договору о ЕАЭС. Он же перечисляет документы, которыми подтверждают нулевую ставку при вывозе в страны союза.
Кто применяет нулевую ставку: организации и ИП на общей системе, на едином сельхозналоге, а также упрощенцы, у которых появилась обязанность платить НДС. Если доход упрощенца не превысил порог освобождения, он НДС не платит, нулевую ставку не применяет и по этому налогу не отчитывается.
Какие документы подтверждают нулевую ставку
- Договор (контракт) с белорусским покупателем.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Беларуси: покупатель уплатил ввозной НДС либо ввоз освобождён от него. Это ключевой документ, его покупатель передаёт продавцу.
- Транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз товара с территории России.
- Вместо копий заявлений о ввозе можно направить в налоговую перечень заявлений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи — но только по тем заявлениям, сведения о которых поступили в налоговые органы России. Проверить поступление можно на сайте ФНС, а собрать перечень помогает сервис «Офис экспортёра».
- Отдельно, уже не для налоговой, а на таможню: ежемесячный статистический отчёт о вывезенных товарах по форме из постановления Правительства от 19.06.2020 № 891.
Срок 180 дней и когда показывать продажу в декларации
Документы передают в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Пока пакет не собран, экспортную отгрузку в декларации по НДС не отражают: реализацию в ЕАЭС по нулевой ставке показывают в разделе 4 той декларации, в которой собраны подтверждающие документы, если уложились в срок.
Налоговая база при этом определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов. Если срок прошёл, а документов нет, налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней с даты отгрузки, — поставка перестаёт быть подтверждённым экспортом.
Практический вывод для учёта: дата счёта-фактуры и дата отгрузки не совпадают с датой, когда продажа попадёт в декларацию. Пока документы в пути, поставка висит отдельным блоком, и её нужно держать на контроле, чтобы не пропустить 180-й день.
Подтверждённый и неподтверждённый экспорт
| Документы собраны в срок | Документы не собраны за 180 дней | |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 0 % | Ставка, которая применяется вместо нулевой: общая или специальная на УСН |
| Когда попадает в декларацию | В разделе 4 квартала, когда собран пакет | На последнее число квартала, в котором истекли 180 дней |
| Вычет входного НДС | Принимается по общим правилам по несырьевым товарам | Зависит от выбранной ставки и правил вычета при ней |
| Что важно покупателю | Корректные документы для расчёта ввозного НДС в Беларуси | Документы всё равно должны быть оформлены корректно — по ним покупатель платит НДС у себя |
Если на УСН — какая ставка сработает
Упрощенцы, которые платят НДС, могут выбрать общие ставки с вычетами или специальные пониженные без вычетов. При экспорте в Беларусь в документах на отгрузку нулевую ставку указывают в любом случае — это требование Протокола о косвенных налогах.
Если документы для подтверждения нулевой ставки не собраны, по разъяснениям службы правового консалтинга к специальной ставке 5 % применяется именно она — без права на вычет. Это не выбор «указать 22 % вместо 0 %»: отражение экспортной отгрузки в Беларусь как обычной продажи по России нарушает порядок исчисления налога и момент определения налоговой базы.
Отказаться от нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС нельзя — это прямо следует из пункта 3 приложения 18 к Договору о ЕАЭС и подпункта 1.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли просто продать в Беларусь с НДС 22 % и не собирать документы?
Нет. При экспорте в страну ЕАЭС применяется нулевая ставка, и отказаться от неё нельзя. Если документы не собраны, налог считают по правилам неподтверждённого экспорта: база определяется на последнее число квартала, в котором истекли 180 дней с даты отгрузки.
Нужно ли отражать отгрузку в декларации сразу, в квартале отгрузки?
Нет. Пока пакет документов не собран, реализация в ЕАЭС по нулевой ставке в декларации не отражается. Она попадает в раздел 4 той декларации, в которой собраны подтверждающие документы, если срок 180 дней не пропущен.
Чем заменить копии заявлений о ввозе?
Перечнем заявлений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В него включают только те заявления, сведения о которых поступили в налоговые органы России; проверить это можно на сайте ФНС, а сформировать перечень — в сервисе «Офис экспортёра».
Какие документы нужны, если товар не прослеживаемый?
Состав тот же: контракт, заявление о ввозе с отметкой белорусской налоговой, транспортные документы. Прослеживаемость влияет на другие разделы отчётности, но не отменяет обязанность подтвердить нулевую ставку документами из приложения 18 к Договору о ЕАЭС.
Что ещё нужно подавать, кроме декларации?
Ежемесячный статистический отчёт о вывезенных товарах на таможню — по форме из постановления Правительства от 19.06.2020 № 891. Это отдельная обязанность, она не заменяет пакет документов для налоговой.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Экспортная выручка есть, а прибыли не видно
Посчитаю, что остаётся от экспортной сделки после всех расходов
Нулевая ставка не значит, что сделка выгодна: логистика, возвраты, курс, отсрочка платежа и затраты на подтверждение съедают маржу. Я считаю юнит-экономику каждой поставки и канала — сколько бизнес зарабатывает на конкретном товаре и клиенте после всех расходов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте объёма поставок в Беларусь. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.