НДС при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

УСН «доходы минус расходы» — режим, где налог платят с разницы между доходами и расходами. С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС, но от дохода зависит, придётся ли его платить: при выручке ниже порога освобождение даётся автоматически. Объект «доходы минус расходы» на обязанность платить НДС не влияет — он важен для того, как входной налог попадёт в расходы при расчёте единого налога.

Когда на «доходы минус расходы» появляется НДС

С 1 января 2025 года организации и предприниматели на УСН — плательщики НДС (пункты 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ). Но если доход за прошлый год не превысил порог, освобождение от НДС действует автоматически: уведомлять инспекцию не нужно, отказаться от него нельзя. При освобождении упрощенец не выставляет счета-фактуры, не ведёт книгу покупок и продаж и не сдаёт декларацию по НДС.

Порог на 2026 год — 20 млн ₽ дохода за 2025 год. Если доход перевалил за него уже в 2026 году, НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Доход считают кассовым методом, включая все поступления, которые учитываются при УСН; расходы при объекте «доходы минус расходы» для этого порога не вычитают.

Отдельно от выручки НДС платят при ввозе товаров и при исполнении обязанностей налогового агента — эти суммы не зависят от того, есть ли освобождение.

Какие ставки НДС можно выбрать

Общие ставки 22, 10 или 0 % — с правом принять входной НДС к вычету. 22 % — основная ставка для товаров, работ и услуг, которые не попадают под 10 и 0 %.
Специальная ставка 5 % доступна, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, но не превысил 272,5 млн ₽, либо если освобождение утрачено из-за превышения 20 млн ₽ в 2026 году; внутри 2026 года она действует до месяца превышения дохода 272,5 млн ₽ включительно.
Специальная ставка 7 % — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽, и до 490,5 млн ₽; при превышении 490,5 млн ₽ — общая ставка и утрата права на УСН.
Специальные ставки 5 и 7 % не дают права на вычет входного НДС.
Выбранную ставку нельзя менять при работе с разными контрагентами в течение одного и того же периода; уведомлять налоговую о выборе не нужно.

Входной НДС при «доходы минус расходы»

Если упрощенец выбрал общую ставку 22 % (или 10, 0 %), входной НДС по покупкам можно принять к вычету — тогда в расходы при расчёте единого налога он не попадает. Если выбраны специальные ставки 5 или 7 %, права на вычет нет, и входной НДС учитывают в расходах по статье 346.16 НК РФ.

При объекте «доходы минус расходы» выручку в доходы включают без НДС. Уплаченный в бюджет НДС в расходах учесть нельзя — это подтверждает письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-11-11/113457.

С 2026 года перечень расходов на УСН перестал быть закрытым: статья 346.16 НК РФ дополнена подпунктом 45 — можно учитывать иные расходы в порядке главы 25 НК РФ, если они направлены на получение дохода. Это шире, чем прежний закрытый список, но каждый расход всё равно нужно проверять по условиям главы 25.

Частые вопросы

Влияет ли объект «доходы минус расходы» на то, платить ли НДС?

Нет. Обязанность платить НДС зависит от размера дохода, а не от объекта налогообложения. Объект важен для учёта входного НДС в расходах при расчёте единого налога.

Можно ли на «доходы минус расходы» применять ставку 22 % и принимать входной НДС к вычету?

Да. Упрощенцы, обязанные платить НДС, вправе применять общие ставки 22, 10, 0 % с вычетами или специальные 5 и 7 % без вычетов. Выбранную ставку указывают в счетах-фактурах, УПД и декларации по НДС.

Что будет, если доход превысит 20 млн ₽ в течение 2026 года?

НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. До этого освобождение действовало автоматически.

Можно ли учесть входной НДС в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Да. Входной НДС можно учесть в расходах, если упрощенец освобождён от НДС или применяет ставки 5 либо 7 %, при соблюдении условий учёта приобретения. НДС, принятый к вычету, в расходы не включают. Уплаченный в бюджет НДС в расходах учесть нельзя.

Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки НДС?

Нет. Уведомление о выборе ставки не требуется; выбранную ставку фиксируют в счетах-фактурах, УПД и декларации.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы выбрать ставку, нужен расчёт, а не догадка

Посчитаю, что выгоднее: общая ставка с вычетами или специальная без них

Выбор между 22 % с вычетами и 5 или 7 % без вычетов зависит от доли входного НДС в вашей выручке и от структуры расходов. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге и каналу и показываю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов при каждом варианте ставки.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ставки или росте выручки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»