НДС налогоплательщик: кто платит налог в 2026 году
Коротко
Налогоплательщик НДС — организация или индивидуальный предприниматель, который обязан начислить налог с продаж, выставить счёт-фактуру и сдать декларацию. Список задаёт статья 143 Налогового кодекса: российские компании и ИП на общей системе или ЕСХН, иностранные организации на учёте в России, а с 2026 года ещё и бизнес на упрощённой системе, если доход перевалил порог освобождения.
Кто попадает в список по статье 143
Статья 143 НК называет налогоплательщиками российские организации и предпринимателей на общей системе и на едином сельхозналоге, а также иностранные компании, которые стоят на налоговом учёте в России. Государственные и муниципальные органы платят налог только там, где выступают как самостоятельный хозяйствующий субъект, а не исполняют функции публичной власти.
Отдельная категория — налоговые агенты. Они перечисляют НДС не со своей продажи, а с чужой: арендатор государственного или муниципального имущества, покупатель товаров и услуг у иностранной компании без учёта в России, покупатель лома и сырых шкур у плательщика НДС. Обязанность возникает независимо от того, на какой системе сам агент.
УСН: с 2026 года платят почти все
С 1 января 2026 года упрощенцы признаются плательщиками НДС. Освобождение автоматическое и даётся тем, у кого доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽: такие компании и ИП не начисляют налог, не сдают декларацию, не ведут книги покупок и продаж и не выставляют счета-фактуры.
Порог 20 млн ₽ сохраняется и на 2027 год — так записано в законе от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Если доход перевалил порог внутри года, обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение теряется до конца года, даже если дальше выручка упала.
Если освобождение не положено: две дороги
Упрощенец с доходом выше порога выбирает один из двух вариантов. Первый — общие ставки 22, 10 и 0 % с правом принимать входной НДС к вычету. Второй — специальные ставки 5 % — пока доход 2026 года не превысил 272,5 млн ₽; с месяца, следующего за превышением, — 7 % до 490,5 млн ₽; при превышении 490,5 млн ₽ — общие ставки 22/10/0 % и утрата УСН: вычета входного налога нет, зато ставка ниже.
Специальную ставку держат не меньше трёх лет, а слететь с неё можно только по правилам кодекса. Если доход превысил верхнюю границу для специальной ставки, бизнес переходит на общие ставки и теряет право на УСН. Выбор лучше делать заранее: посчитать, что дешевле — низкая ставка без вычетов или 22 % с вычетами по закупкам.
Кто НДС не платит
- Компании и ИП на патенте и на автоматизированной упрощённой системе — по своей основной деятельности; на едином сельхозналоге НДС платится на общих основаниях (22/10/0 % с вычетами), освобождение — по п. 1 ст. 145 при доходе от реализации за прошлый год до 60 млн ₽ с уведомлением.
- Упрощенцы с доходом за прошлый год не больше 20 млн ₽ — автоматически, без заявления.
- Организации и ИП на общей системе, которые получили освобождение по статье 145 НК: выручка за три предыдущих месяца без налога не превысила два миллиона рублей.
- Адвокаты и частные нотариусы — они не предприниматели, поэтому в список статьи 143 не попадают.
- Операции из статьи 149: часть медицинских товаров и услуг, перевозки городским транспортом, продажа жилья и другое — льгота по операции, а не по человеку.
Освобождение по статье 145: кому и на сколько
Освобождение по статье 145 — отдельная история для бизнеса на общей системе. Его дают, если выручка за три предыдущих месяца без учёта налога не превысила два миллиона рублей. Нужно уведомление в налоговую и документы по выручке; применять освобождение можно с любого месяца, но не меньше чем на год, и отказаться раньше нельзя.
Упрощенцам это освобождение не нужно: у них свой порог 20 млн ₽ за прошлый год, и он действует автоматически. Путать два порога — частая ошибка: два миллиона считают за три месяца по выручке без налога, а двадцать миллионов — за календарный год по доходу.
Кто платит и по какой ставке
| Кто | Платит НДС | Ставки | Вычет входного налога |
|---|---|---|---|
| ООО и ИП на общей системе | Да, если нет освобождения по ст. 145 | 22, 10, 0 % | Есть |
| УСН, доход до 20 млн ₽ | Нет, автоматически | — | — |
| УСН, доход 20–250 млн ₽ | Да | 5 % или 22, 10, 0 % | Только при общих ставках |
| УСН, доход 272,5–490,5 млн ₽ — 7 %; УСН, доход 20–272,5 млн ₽ — 5 %. | Да | 7 % или 22, 10, 0 % | Только при общих ставках |
| Патент, АУСН | Нет по основной деятельности | — | — |
| Импортёр, налоговый агент | Да, независимо от системы | 22, 10, 0 % | По импорту и авансам — да |
Что будет в 2027 году
Порог освобождения на упрощённой системе остаётся 20 млн ₽: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил его на 2025–2028 годы. Специальные ставки 5 и 7 % тоже никуда не деваются, но их границы привязаны к дефлятору, а коэффициент на 2027 год пока только в проекте.
С 2027 года обсуждают ставку 22 % на товары зарубежной электронной торговли и пересмотр шкалы НДФЛ по пассивным доходам. Пока это законопроекты, а не действующие нормы: планировать по ним нельзя, но следить стоит.
Частые вопросы
Я на УСН, доход за 2025 год 15 млн ₽. Плачу ли я НДС в 2026 году?
Нет. Освобождение даётся автоматически, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Декларацию не сдаёте, счета-фактуры не выставляете. Если в 2026 году доход перевалит 20 млн ₽, обязанность появится с 1-го числа следующего месяца.
Я выставил счёт-фактуру с НДС, хотя освобождён. Что будет?
Придётся начислить налог по этой сделке, заплатить его в бюджет и сдать декларацию. Освобождение не спасает от обязанности, если в документе выделен налог: покупатель получил счёт-фактуру и вправе принять сумму к вычету.
Можно ли выбрать 5 % и потом передумать?
Специальную ставку держат не меньше трёх лет. Для тех, кто впервые выбрал её с 2026 года, кодекс сделал исключение: отказаться можно в течение первых четырёх кварталов. Дальше — только по общим правилам.
Платит ли НДС компания на патенте?
По деятельности, которая покрыта патентом, — нет. Но если та же компания продаёт что-то вне патента или ввозит товары, по этим операциям НДС платится на общих основаниях. Патент освобождает от налога по конкретным видам деятельности, а не от всех обязанностей сразу.
Кто платит НДС при аренде муниципального помещения?
Арендатор как налоговый агент: он удерживает налог из арендной платы и перечисляет его в бюджет, а в декларации показывает сумму аренды и налог. Это не зависит от того, на какой системе работает арендатор.
Что будет, если доход на УСН превысил 490 млн ₽?
С 1-го числа месяца, в котором превышен верхний порог, бизнес переходит на общие ставки и теряет право на упрощённую систему. Дальше — общая система с 22 % и вычетами либо другие режимы, если они доступны.
НДС проще считать, когда видно деньги по каждому товару
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции — до налога и после
Когда ставка 22 % или 5 % без вычетов, решение о цене и ассортименте принимается не на глаз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, включая НДС.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ставки или режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.