НДС при экспорте: ставка 0 %, документы и 180 дней
Коротко
НДС при экспорте — это налог на добавленную стоимость, который при вывозе товаров за пределы России облагается по ставке 0 %. Чтобы получить нулевую ставку, экспортёр подтверждает вывоз документами: реестром сведений из декларации на товары и контракта с иностранным лицом. На это даётся 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если документы не собраны, налог начисляют по обычной ставке — 22 % или 10 %.
Что такое экспортный НДС и зачем нулевая ставка
Экспортный НДС — это тот же налог на добавленную стоимость, но с особой ставкой. При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение производится по ставке 0 % (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса). Экономический смысл: товар уходит за границу, там его обложат по правилам страны покупателя, а в России НДС не добирается.
Ставка 0 % — не автоматическая льгота. Её нужно подтвердить в налоговой: собрать документы по статье 165 НК и подать их вместе с декларацией за квартал, в котором собран полный пакет. Пока подтверждения нет, экспортная операция висит в неопределённости, и по истечении 180 дней налог придётся начислить по обычной ставке.
Упрощенец, освобождённый от НДС по статье 145 НК, не начисляет налог и при экспорте. Если освобождения нет, экспортёр применяет нулевую ставку и подтверждает её в установленном порядке. Упрощенцы с 2026 года платят НДС при доходе свыше 20 млн ₽ и могут выбрать общую ставку 22 % (10 %) с вычетами или пониженные 5 % / 7 % без вычетов. Для экспорта это важно: от выбранной ставки зависит, какие документы и какой порядок подтверждения применяются.
Какие документы подтверждают экспорт
- Реестр в электронной форме со сведениями из декларации на товары, по которой товары выпущены в таможенной процедуре экспорта и вывезены за пределы территории ЕАЭС, в том числе через территорию государства — члена союза (подпункт 1 пункта 1 статьи 165 НК).
- Сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС.
- При экспорте в страны ЕАЭС действует отдельный порядок — по Протоколу о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. Там свои документы и своя процедура подтверждения.
- Документы подаются в налоговую вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором собран полный пакет. Если экспорт не подтверждён в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру, налог начисляют по ставке 22 % или 10 % (пункт 9 статьи 165, пункт 9 статьи 167 НК).
Ставка НДС при экспорте: 0 %, 22 % или 10 %
По общему правилу экспорт товаров облагается по ставке 0 %. Но если экспорт не подтверждён, применяется ставка, которая действует для этого товара на внутреннем рынке: 22 % — основная, 10 % — для продовольственных, детских, медицинских товаров и книг по перечням пункта 2 статьи 164 НК. Для упрощенцев на пониженных ставках — 5 % или 7 %.
С 2026 года базовая ставка НДС — 22 % (статья 164 НК в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Ставка 0 % при экспорте сохранена, но право на неё у упрощенцев ограничено: те, кто выбрал 5 % или 7 %, могут применять 0 % только по операциям, перечисленным в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 пункта 1 и пункте 9 статьи 164 НК. К таким операциям относится в том числе экспорт товаров, включая экспорт в ЕАЭС.
Если упрощенец на 5 % или 7 % применяет нулевую ставку, вычет входного НДС ему недоступен — даже по товарам и услугам, использованным для производства экспортируемой продукции. Входной НДС в этом случае списывают в расходы или включают в стоимость товаров.
Подтверждённый и неподтверждённый экспорт
| Экспорт подтверждён | Экспорт не подтверждён за 180 дней | |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 0 % | 22 % или 10 % (5 % или 7 % на УСН) |
| Момент определения базы | Последнее число квартала, в котором собран пакет документов | Последнее число квартала, в котором истёк срок 180 дней |
| Документы | Реестр деклараций и контракт, подаются с декларацией | Начисление налога без подтверждения, документы не собраны |
| Вычет входного НДС | Принимается к вычету | Принимается к вычету после начисления налога |
| Счёт-фактура | Один экземпляр, регистрируется в книге продаж | Один экземпляр по ставке 22 % или 10 %, регистрируется в книге продаж |
Отказ от нулевой ставки: когда это выгодно
Экспортёр вправе отказаться от применения нулевой ставки (пункт 7 статьи 164 НК). Тогда экспортные операции облагаются по обычным ставкам — 22 % или 10 %, а на УСН — по выбранным 5 % или 7 %. Отказ избавляет от сложной процедуры подтверждения экспорта: не нужно собирать реестры и ждать 180 дней.
У отказа есть цена. Экспортёр теряет право не начислять НДС с полученного аванса. Если пришла предоплата в счёт будущей отгрузки, налог с неё начисляют по расчётной ставке — 22/122 или 10/110, выставляют счёт-фактуру на аванс и регистрируют его в книге продаж. При последующей отгрузке налоговая база определяется второй раз, а НДС с аванса можно принять к вычету.
Отказ оформляют заявлением в налоговую. Заказчик может попросить копию такого заявления с отметкой инспекции о приёмке или прописать факт отказа в договоре. Для упрощенцев, выбравших пониженные ставки, отказ от нулевой ставки означает, что экспорт облагается по 5 % или 7 %.
Частые вопросы
Можно ли применять ставку 0 % при экспорте через посредника?
Порядок подтверждения нулевой ставки при реализации через комиссионера или агента регулируется статьёй 165 НК. В общем случае нужны документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС, и контракт с иностранным лицом. Конкретный набор зависит от схемы сделки — смотрите пункт 1 статьи 165 и разъяснения Минфина.
Что будет, если не собрать документы за 180 дней?
Налог начисляют по ставке 22 % или 10 % (на УСН — по 5 % или 7 %) на последнее число квартала, в котором истёк срок. База — выручка от реализации. Если оплата в валюте, её пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки. Налог уплачивается за счёт собственных средств.
Может ли упрощенец на 5 % или 7 % применять нулевую ставку при экспорте?
Да, но только по операциям, перечисленным в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 пункта 1 и пункте 9 статьи 164 НК. Экспорт товаров, включая экспорт в ЕАЭС, входит в этот перечень. При этом вычет входного НДС по таким операциям недоступен — его списывают в расходы или включают в стоимость товаров.
Нужно ли восстанавливать НДС, если экспорт не подтвердился?
Налог, ранее принятый к вычету по товарам, использованным для экспорта, при неподтверждении нулевой ставки не восстанавливается, а начисляется по обычной ставке. Порядок уточнён в пункте 9 статьи 165 и пункте 9 статьи 167 НК. Рекомендую сверяться с разъяснениями ФНС по конкретной ситуации.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Экспортная выручка есть, а прибыли не видно
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Когда часть товаров идёт на экспорт, а часть продаётся внутри страны, общая выручка может скрывать убыточные позиции. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, логистики, налогов и возвратов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.