НДС при упрощённой системе налогообложения
Коротко
С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе стали плательщиками НДС, но с оговоркой: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, от НДС освобождают автоматически. Кто порог перешёл, выбирает между специальными ставками 5 и 7 процентов без вычетов и общей ставкой 22 процента с вычетами.
Платится НДС на упрощёнке или нет
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, а освобождение зависит от дохода. С 2026 года порог освобождения снизился.
Освобождение автоматическое: если доход за предыдущий календарный год не больше 20 млн рублей, НДС платить не нужно, уведомлять инспекцию и сдавать декларацию по НДС не требуется. Порог 20 млн рублей действует для доходов 2025–2028 годов, 15 млн — для 2029 года, 10 млн — с 2030 года.
Если доход в текущем году перевалил за порог, освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и с этой даты НДС считают по операциям.
Какие ставки доступны упрощенцу
- Общие ставки: 22 процента по обычным операциям, 10 процентов по перечням социально значимых товаров, 0 процентов по экспорту и операциям из пункта 1 статьи 164 НК. При общей ставке входной НДС от поставщиков принимают к вычету.
- Специальная ставка 5 процентов — для тех, у кого доход с начала года не превысил 272,5 млн рублей. Вычеты входного НДС не применяются.
- Специальная ставка 7 процентов — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн рублей, и до 490,5 млн рублей. Вычеты так же не применяются.
- Если доход превысил 490,5 млн рублей, право на УСН и специальные ставки теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение; применяется общая система с общими ставками НДС.
- Выбранную специальную ставку применяют 12 кварталов подряд; впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение четырёх кварталов.
Общая ставка или специальная
| Общая ставка 22 процента | Специальные 5 и 7 процентов | |
|---|---|---|
| Входной НДС | Принимается к вычету | Не принимается |
| Кому выгоднее | Покупателям-плательщикам НДС, которым нужен вычет | Клиентам-физлицам и тем, у кого много расходов без НДС |
| Счёт-фактура | С выделенным НДС по общей ставке | С выделенным НДС по ставке 5 или 7 процентов |
| Декларация | Сдаётся | Сдаётся |
| Смена ставки | Можно перейти на специальную в рамках правил | Держат 12 кварталов подряд |
Может ли компания на УСН работать с НДС
Да, и с 2026 года это обычная ситуация. Упрощенец, ставший плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры, ведёт книгу покупок и продаж и сдаёт декларацию по НДС. Выбранную ставку он указывает в счетах-фактурах, первичных документах, УПД и декларации и применяет её ко всем операциям, которые облагаются НДС.
Освобождение не отменяет НДС при ввозе товаров, при операциях по договору простого товарищества, доверительного управления и концессии, при выставлении покупателю счёта-фактуры с выделенным НДС, а также при выполнении обязанностей налогового агента. Эти случаи перечислены в пункте 2 статьи 346.11 НК и касаются и тех, кто от НДС освобождён.
Отдельно про упрощенцев, которые торгуют через маркетплейсы: Минфин в письме от 21 ноября 2025 года подтвердил, что такая реализация без уплаты НДС не является нарушением, если у продавца есть освобождение.
Частые вопросы
Если УСН, то с НДС или без?
Зависит от дохода за предыдущий год. До 20 млн рублей включительно — без НДС, автоматически. Выше — с НДС, по общей или специальной ставке на выбор.
Можно ли на упрощёнке работать с НДС добровольно?
Если доход ниже порога, обязанности нет. Появится ли обязанность при добровольном выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС, решает пункт 2 статьи 346.11 НК: такой счёт-фактура сам по себе ставит упрощенца в положение плательщика НДС по этой операции. Прежде чем выставлять, стоит проверить конкретную ситуацию по тексту статьи.
УСН и НДС одновременно — это законно?
Да, с 2026 года упрощенец с доходом выше порога платит НДС и остаётся на УСН, пока доход не превысил 490,5 млн рублей. Это не совмещение двух режимов, а обязанность внутри упрощённой системы.
ООО на УСН с НДС: чем отличается от ИП?
Правила одинаковые: порог освобождения, ставки и обязанность сдавать декларацию зависят от дохода, а не от организационной формы. Различия будут в учёте и в том, как оформлены документы.
Нужно ли уведомлять налоговую об освобождении от НДС?
Нет. ФНС разъяснила: освобождение при доходе не более 20 млн рублей предоставляется автоматически, уведомление в инспекцию не подаётся.
Что будет, если доход перевалил 272,5 млн рублей в середине года?
Если упрощенец применяет ставку 5 %, со следующего месяца после превышения 272,5 млн рублей он переходит на 7 %. При превышении 490,5 млн рублей право на УСН теряется с начала месяца превышения и применяются общие ставки НДС. Если упрощенец уже применяет общие ставки, превышение 272,5 млн рублей само по себе не переводит его на 7 %.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС меняет экономику каждой сделки
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Когда ставка НДС зависит от дохода и от выбранного режима, общая выручка перестаёт что-то объяснять. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ставки НДС или росте дохода. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.