НДС при продаже металлолома в 2023 году

Коротко

При продаже лома и отходов чёрных и цветных металлов НДС платит не продавец, а покупатель: он выступает налоговым агентом по пункту 8 статьи 161 Налогового кодекса. Продавец выставляет счёт-фактуру на стоимость лома без налога и в графе 7 делает отметку «НДС исчисляется налоговым агентом». Правило действует с 2018 года, в 2023 году порядок был тем же.

Кто в сделке платит налог

Пункт 8 статьи 161 НК РФ относит лом и отходы чёрных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы к товарам, при продаже которых налоговая база определяется покупателем. Покупатель — организация или предприниматель — исчисляет НДС с покупки и платит его в бюджет от своего имени.

Продавец при этом налог не начисляет, даже если работает на общем режиме и является плательщиком НДС. Если продавец освобождён от обязанностей плательщика НДС, покупатель агентский НДС не исчисляет; в документах указывают «Без налога (НДС)».

Что выставляет продавец

На договорную стоимость лома продавец выставляет счёт-фактуру без НДС. В графе 7 «НДС исчисляется налоговым агентом» ставится соответствующая отметка, счёт-фактура регистрируется в книге продаж. Такой порядок подтверждают письма Минфина от 16.04.2025 № 03-07-11/37853 и от 30.08.2019 № 03-07-11/66759.

Покупатель на основании этого счёта-фактуры исчисляет налог, платит его в бюджет и заявляет к вычету — при условии, что лом принят к учёту и куплен для облагаемой НДС деятельности.

Что проверить в документах по сделке

В договоре цена лома указана без НДС, отдельной строкой оговорено, что налог исчисляет покупатель как налоговый агент.
Счёт-фактура продавца: стоимость без налога, в графе 7 — «НДС исчисляется налоговым агентом».
Платёжное поручение покупателя на перечисление агентского НДС в бюджет.
Отражение счёта-фактуры продавца в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя — для вычета.
Акт приёмки лома с указанием веса и цены — подтверждение принятия товара к учёту.

Частые вопросы

Продавец на упрощённой системе платит НДС при продаже лома?

Нет. В 2023 году продавец на УСН по общему правилу не платил НДС при продаже лома, а покупатель не исчислял агентский налог. В документах указывали «Без налога (НДС)».

Может ли покупатель принять агентский НДС к вычету?

Да, если лом принят к учёту, куплен для операций, облагаемых НДС, и есть счёт-фактура продавца с отметкой в графе 7. Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены эти условия.

Что будет, если покупатель не удержал налог?

Обязанность исчислить и перечислить налог лежит на покупателе. Неисполнение обязанности налогового агента влечёт недоимку и пени у покупателя, а не у продавца.

Отличался ли порядок в 2023 году от нынешнего?

Нет. В 2023 году покупатель лома у продавца — плательщика НДС выступал налоговым агентом. С 2025 года продавцы на УСН тоже признаются плательщиками НДС, поэтому для сделки важно проверить, есть ли у продавца освобождение.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на сделку — часть экономики бизнеса

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой сделке

Агентский НДС, цена лома без налога, наценка и логистика — всё это складывается в одну цифру: сколько остаётся с каждой тонны. Я считаю юнит-экономику по товару и каналу: себестоимость, налоги, доставка, возвраты.

Вы видите, какие позиции приносят прибыль, а какие тянут вниз, и где точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти без роста убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»