При поступлении материалов НДС

Коротко

НДС при поступлении материалов — это налог, который поставщик предъявил сверх цены материалов в счёте-фактуре и в первичных документах. Дальше сумма идёт по одной из двух дорог: к вычету, если организация платит НДС по общим ставкам и материалы куплены для облагаемых операций, либо в стоимость материалов, если права на вычет нет.

Две дороги для входного налога

Поставщик обязан предъявить покупателю НДС сверх цены и выделить его отдельной строкой в счёте-фактуре и в первичных документах (пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса). Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (пункт 3 статьи 168).

Вычет возможен, когда выполнены три условия: покупка принята на учёт, она предназначена для операций, облагаемых НДС, и есть счёт-фактура и первичные документы (пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172). Тогда в учёте стоимость материалов идёт без налога, а НДС попадает на счёт 19 и закрывается вычетом с 68-го счёта.

Если права на вычет нет, налог включают в стоимость материалов (пункт 2 статьи 170). Это положение прямо распространяется на плательщиков УСН со ставками 5 или 7 % и на тех, кто освобождён от НДС.

Что проверить в документах поставщика

Счёт-фактура: продавец, покупатель, наименование материалов, их стоимость, ставка и сумма налога должны определяться однозначно. Ошибки, которые не мешают определить эти сведения, вычету не препятствуют (пункт 2 статьи 169).
Первичка: накладная или универсальный передаточный документ с отдельной строкой НДС; приёмку на склад оформляют приходным ордером или штампом на документе поставщика.
Ставка: в 2026 году общая ставка — 22 %, по перечням пункта 2 статьи 164 — 10 %, а для плательщиков УСН со спецставками — 5 % или 7 %.
Назначение покупки: материалы для облагаемых операций дают вычет, для освобождённых или необлагаемых — нет; при совмещении ведут раздельный учёт.

УСН: освобождение, спецставки и общие ставки

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145). Освобождённый упрощенец вычет не заявляет и включает входной НДС в стоимость материалов.

Тот, кто платит НДС по спецставкам 5 или 7 %, права на вычет не имеет и тоже включает налог по материалам для таких операций в их стоимость (подпункт 8 пункта 2 статьи 170).

Кто выбрал общие ставки 22, 10 или 0 %, принимает входной НДС к вычету на обычных условиях. Раздельный учёт нужен, если часть покупок идёт в операции без НДС или по спецставке.

Расходы на УСН «доходы минус расходы»

При освобождении или спецставке входной НДС по материалам входит в их стоимость и признаётся в расходах в её составе — по мере оплаты поставщику принятых на склад материалов (подпункт 3 и 8 пункта 2 статьи 170, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17).

Расход должен отвечать общим требованиям статьи 252: быть обоснованным, документально подтверждённым и оформленным по российскому законодательству. Стоимость материалов списывают в расходы после оплаты, независимо от передачи в производство (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17).

При объекте «доходы» стоимость материалов и входной НДС налог не уменьшают: расходы там не учитывают.

Частые вопросы

Можно ли принять НДС к вычету, если материалы ещё не оплачены?

Да. Вычет не привязан к оплате: нужны принятие на учёт, счёт-фактура и назначение покупки для облагаемых операций (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172).

Что делать, если в счёте-фактуре ошибка?

Вычет заявляют, если ошибка не мешает определить продавца, покупателя, наименование материалов, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169). При ошибке, которая этому мешает, поставщик выставляет исправленный счёт-фактуру.

Куда отнести НДС по материалам, купленным для операций без НДС?

В стоимость материалов по пункту 2 статьи 170. Отдельно к вычету такой налог не заявляют.

Упрощенец со ставкой 5 % — вычет по материалам есть?

Нет. При спецставках 5 или 7 % входной НДС включают в стоимость покупок для таких операций (подпункт 8 пункта 2 статьи 170).

Когда входной НДС по материалам попадает в расходы на УСН «доходы минус расходы»?

При освобождении от НДС или применении спецставок 5 или 7 % — в составе стоимости материалов после их принятия на учёт и оплаты. При общих ставках входной НДС принимают к вычету при соблюдении установленных условий.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Материалы приходят, а маржа тает

Покажу, сколько зарабатывает каждая позиция — после всех расходов

Входной НДС, доставка, возвраты и брак прячутся в общих цифрах, и кажется, что выручка растёт, а денег не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: что остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, логистики и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»