НДС ЕАЭС: ввозной налог, срок уплаты и импорт услуг
Коротко
НДС при импорте из стран ЕАЭС — это косвенный налог, который российский покупатель платит не на таможне, а в свою инспекцию: таможенного оформления внутри союза нет. База — стоимость товаров по договору плюс акциз по подакцизным товарам, ставка — 10 или 22 %, срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда товары приняты к учёту, вместе с декларацией по косвенным налогам.
Почему при ввозе из Казахстана нет таможни
В Евразийский экономический союз входят Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения. Товары между ними перемещаются свободно, без таможенного декларирования и таможенных пошлин, поэтому НДС при ввозе платят не таможне, а в налоговую инспекцию. Правила установлены Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.
Из этого следует практическая разница: таможенную декларацию импортёр не подаёт, таможенную пошлину в расчёт налога не закладывает, а платит налог единым налоговым платежом на счёт Федерального казначейства и отчитывается декларацией по косвенным налогам.
Как считается ввозной НДС из Казахстана
Формула простая: налог равен стоимости товаров по договору плюс акциз по подакцизным товарам, умноженным на ставку. Стоимость берут из условий поставки — это цена, которую импортёр обязался заплатить поставщику.
Ставка зависит от товара: 10 % для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, 22 % для всего остального. Пониженные ставки 5 и 7 % на ввоз не распространяются: при импорте применяют только общие. Если товар попадает в перечень статьи 150 Налогового кодекса, налог не начисляют вовсе.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 %, расчётная — 22/122, то есть 18,03 %. Прежние 20 % и расчётная 20/120 больше не действуют: их применяли к отгрузкам до 2026 года.
Срок уплаты ввозного НДС
- Налог платят не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары приняты к учёту, — пункт 20 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
- В тот же срок в инспекцию подают декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте из стран ЕАЭС.
- К декларации прикладывают заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, документ об уплате налога, транспортные и товаросопроводительные документы, счета-фактуры на отгрузку.
- С 31.07.2026 декларация подаётся по новой форме: приказ ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@ применяется начиная с отчётности за июль 2026 года.
- С 01.06.2026 действует национальная система подтверждения ожидания поставки товаров: при ввозе автотранспортом из стран ЕАЭС налог обеспечивают авансом до пересечения границы; для товаров из Беларуси сделано исключение до 31 октября 2026 года.
Импорт услуг из Казахстана: НДС платит российский покупатель
Место реализации услуг между лицами государств ЕАЭС определяют по пункту 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС. Если местом реализации признана Россия, российский покупатель определяет свои обязанности налогового агента с учётом характера услуги и статуса исполнителя.
База — сумма вознаграждения по договору, ставка — 22 %, а если договор уже содержит налог, применяют расчётную ставку 22/122, то есть 18,03 %. Уплаченный налог российская организация принимает к вычету при выполнении условий статей 171 и 172 Налогового кодекса.
Покупатель услуг из Казахстана обязан отчитаться: декларация по НДС подаётся в электронной форме, налоговые агенты включают сумму налога в раздел 2 отчёта. Изменения 2026 года касаются и иностранных продавцов электронных услуг: с 1 января 2026 года для них действуют расчётные ставки 18,03 % и 9,09 %.
Ввоз из ЕАЭС и из других стран
| Из Казахстана и других стран ЕАЭС | Из стран вне ЕАЭС | |
|---|---|---|
| Куда платить | В налоговую инспекцию, единым налоговым платежом | На таможню, на единый лицевой счёт |
| Когда платить | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту | До подачи таможенной декларации |
| Отчётность | Декларация по косвенным налогам, заявление о ввозе | Декларация на товары |
| Таможенная пошлина | Не применяется | Входит в платежи на таможне |
| Ставки | 10 % или 22 % | 10 % или 22 % |
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если товар из Казахстана идёт транзитом в третью страну и в Россию не ввозится?
Нет. Налог возникает при ввозе товаров на территорию России. Если товар не ввозится, а следует через страну транзитом, российского ввозного НДС не будет: правила для отдельных схем поставок внутри союза прописаны в пунктах 13.2, 13.4 и 13.5 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету?
Да, после уплаты налога и принятия товаров к учёту — на общих условиях статей 171 и 172 Налогового кодекса. Для этого нужны документы об уплате и заявление о ввозе с отметкой инспекции.
Платит ли НДС упрощенец, который ввозит товар из Казахстана?
Да. Обязанность по ввозному НДС не зависит от системы налогообложения. Упрощенец с общей ставкой принимает налог к вычету, а на пониженных ставках 5 или 7 % — включает в стоимость товаров или в расходы.
Что будет, если опоздать со сроком уплаты?
На неуплаченную сумму начисляют пени за каждый календарный день просрочки: для организаций в 2026 году — 1/300 ключевой ставки за первые 30 дней, 1/150 за дни с 31-го по 90-й и снова 1/300 с 91-го дня. Инспекция также вправе взыскать штраф по статье 122 Налогового кодекса.
Нужно ли платить НДС казахстанскому исполнителю услуг?
Нет, если местом реализации признана Россия по пункту 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС. Тогда покупатель проверяет, должен ли он исчислить НДС как налоговый агент с учётом характера услуги и статуса исполнителя, а иностранный исполнитель в российский бюджет этот налог не перечисляет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считать налог — полдела, важнее видеть деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Ввозной НДС, пошлины и логистика прячутся в цене, и кажется, что товар приносит прибыль, пока не посчитаешь всё до копейки. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала: себестоимость, доставка, возвраты, налоги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении по закупке и цене.