НДС при безвозмездной передаче товара
Коротко
Безвозмездная передача — это передача товара другой стороне без платы и без встречного предоставления. Для НДС она приравнена к реализации: право собственности переходит, значит, у передающей стороны возникает объект налогообложения (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). Налог считают не с нуля и не с себестоимости, а с рыночной стоимости товара на дату передачи (пункт 2 статьи 154 НК РФ).
Почему дарение — это реализация
Налоговый кодекс смотрит не на деньги, а на переход права собственности. Пункт 1 статьи 39 НК РФ прямо называет передачу товаров на безвозмездной основе реализацией, а подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ относит реализацию к объектам НДС. Поэтому фраза «мы ничего не получили, значит, и налога нет» не работает: налог платит тот, кто отдаёт товар, за свой счёт.
Исключение — операции, которые в силу закона реализацией не признаются (пункт 3 статьи 39 НК РФ) или освобождены от НДС по статье 149 НК РФ. Про деньги это отдельная история: передача денежных средств реализации не образует, и НДС с неё не возникает — об этом писал Минфин в письме от 11.04.2011 № 03-07-11/87. А вот товар, основное средство или готовая продукция — уже объект налога.
С какой суммы считать налог
База — рыночная стоимость переданного товара без включённого в неё НДС, определённая по правилам статьи 105.3 НК РФ (пункт 2 статьи 154 НК РФ). Рыночную цену нужно подтвердить документами: прайс-листами, справкой оценщика, ценами на аналогичный товар у других продавцов. Если стоимость в документах занижена, инспекция вправе доначислить налог.
Момент базы — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты (пункт 1 статьи 167 НК РФ). При безвозмездной передаче оплаты не бывает, поэтому база возникает на дату первичного документа: товарной накладной для товара, акта — для работ и услуг.
Ставка обычная. С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Для товаров из перечня пункта 2 статьи 164 НК РФ действует 10 %, для экспорта — 0 %. Расчётная ставка 22/122 нужна, только когда налог выделяют из суммы, в которой он уже сидит; при безвозмездной передаче база определяется без НДС, поэтому считают прямым умножением на ставку.
Что оформить при безвозмездной передаче
- Договор дарения или иной документ о безвозмездной передаче: между коммерческими организациями дарение свыше 3 000 ₽ запрещено (статья 575 ГК РФ), поэтому чаще оформляют передачу в рекламных целях, благотворительную помощь или передачу работнику.
- Первичный документ: товарная накладная или акт приёма-передачи с рыночной стоимостью товара.
- Счёт-фактура: передающая сторона выставляет его в течение пяти календарных дней с момента отгрузки, регистрирует в книге продаж и отражает в разделе 9 декларации по НДС.
- Входной НДС по товару, купленному для передачи, принимают к вычету: операция облагается НДС, значит, товар использован в облагаемой деятельности.
Когда НДС платить не нужно
Освобождения перечислены в статье 149 НК РФ и в пункте 2 статьи 146 НК РФ. Благотворительная передача не подакцизных товаров, работ и услуг в рамках закона № 135-ФЗ от НДС освобождена (подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Освобождены и некоторые передачи имущества органам власти и учреждениям: например, объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения в казну (подпункт 2 пункта 2 статьи 146 НК РФ).
У освобождённой операции есть обратная сторона: входной НДС по имуществу, которое передают в рамках благотворительности, нужно восстановить в сумме, ранее принятой к вычету, а по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально остаточной стоимости без переоценок.
Отдельный случай — подарки, купленные с НДС, который учли в стоимости товара по подпункту 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Тогда база считается с межценовой разницы по пункту 3 статьи 154 НК РФ; если цена передачи равна покупной стоимости с НДС, разница нулевая и налог не начисляют. Такой подход Минфин описал в письме от 16.04.2026 № 03-07-11/31725.
НДС и налог на прибыль: две разные истории
| НДС | Налог на прибыль | |
|---|---|---|
| Что облагается | Передача товара как реализация | Безвозмездная передача как расход, не приносящий дохода |
| База | Рыночная стоимость без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ) | Стоимость переданного имущества и расходы на передачу |
| Момент | Дата накладной или акта (п. 1 ст. 167 НК РФ) | По правилам главы 25 НК РФ |
| Кто платит | Передающая сторона за свой счёт | Передающая сторона |
| Вычет | Входной НДС по товару можно принять к вычету | Расход признают, даже если выручки по операции нет |
Частые вопросы
Безвозмездная передача облагается НДС или нет?
По общему правилу облагается: подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ относит такую передачу к объектам налога. Исключения — операции из пункта 3 статьи 39, пункта 2 статьи 146 и статьи 149 НК РФ, например благотворительная передача не подакцизных товаров.
С какой стоимости считать налог, если товар отдаю бесплатно?
С рыночной стоимости без НДС на дату передачи (пункт 2 статьи 154 НК РФ). Себестоимость и цена закупки для базы не подходят: нужна цена, по которой такой товар продаётся на рынке, с документальным подтверждением.
Какая ставка НДС при безвозмездной передаче?
Та же, что при обычной продаже: 22 % по основной ставке с 1 января 2026 года, 10 % для товаров из перечня пункта 2 статьи 164 НК РФ, 0 % для экспорта.
Можно ли принять к вычету входной НДС по подарку?
Да, если товар куплен для операции, облагаемой НДС: безвозмездная передача такой операцией и является. Но если вы учли входной НДС в стоимости товара по подпункту 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ, база считается с межценовой разницы по пункту 3 статьи 154 НК РФ.
Нужно ли восстанавливать НДС при безвозмездной передаче?
При благотворительной передаче, освобождённой от НДС, входной налог по переданному имуществу восстанавливают: по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально остаточной стоимости без переоценок. Для обычной облагаемой передачи восстановление не требуется.
Что с налогом на прибыль?
Это отдельный налог по главе 25 НК РФ. Безвозмездная передача для прибыли — расход, который не приносит дохода; порядок признания расходов и доходов смотрите в статьях 250, 265 и 268 НК РФ. НДС и налог на прибыль считают независимо друг от друга.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем считать налог с подарка
Покажу, где в вашей экономике прячется убыток
Безвозмездная передача бьёт по деньгам дважды: налог платится с рыночной цены, а выручки нет. Чтобы понять, сколько такая операция стоит бизнесу, нужен расчёт по каждому товару, клиенту и каналу — с себестоимостью, рекламой, доставкой, возвратами и налогами.
Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.