НДС не облагается в связи с применением УСН на основании статьи 346 НК РФ
Коротко
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При соблюдении условий статьи 145 НК РФ они автоматически освобождаются от его исчисления и уплаты по своим операциям; ввозной НДС и обязанности налогового агента сохраняются. С 1 января 2026 года освобождение сохраняется, пока доход за прошлый год и нарастающим итогом в текущем не превысил 20 млн рублей.
Что говорит статья 346.11
Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ — та самая норма, на которую ссылаются в договорах и счетах, когда пишут «НДС не облагается в связи с применением УСН». С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При освобождении по статье 145 они не начисляют НДС по своим операциям и по общему правилу не выставляют счета-фактуры.
Исключения прямо названы в той же норме: ввоз товаров на территорию России и случаи, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС. Здесь обязанность платить остаётся независимо от режима.
С 1 января 2026 года пункт 2 статьи 346.11 применяется с оговоркой: освобождение даётся по правилам статьи 145 НК РФ. Упрощенец не платит НДС, пока доход укладывается в порог, а при его превышении начинает платить с месяца, следующего за месяцем превышения.
На основании каких статей ИП и ООО не платят НДС
- Статья 346.11 НК РФ регулирует применение УСН; условия освобождения упрощенцев от исчисления и уплаты НДС установлены статьёй 145 НК РФ.
- Статья 145 НК РФ — условия освобождения: доход за прошлый год и нарастающим итогом в текущем не больше 20 млн рублей в 2026–2029 годах. Уведомление в налоговую не подаётся, отказаться от освобождения нельзя.
- Статья 149 НК РФ — отдельные операции освобождены от НДС независимо от режима: например, услуги в сфере физкультуры и спорта, оказываемые населению. Эти основания действуют и для упрощенцев, которые уже платят НДС.
- Пункт 5 статьи 173 НК РФ — если упрощенец по своей инициативе выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, сумму из счёта-фактуры он перечисляет в бюджет, а вычет применить не может.
Почему с 2026 года формулировка изменилась
До 2025 года фраза «НДС не облагается в связи с применением УСН» была верна для любого упрощенца. С 2025 года освобождение упрощенцев от НДС привязано к доходу. В 2026 году порог составляет 20 млн рублей за 2025 год и нарастающим итогом в текущем году. Пока лимит не превышен, упрощенец НДС не платит.
Как только доход перевалил порог, с 1-го числа следующего месяца нужно исполнять обязанности плательщика НДС. Дальше выбор: общие ставки 22, 10 или 0 процентов с вычетами входного налога либо специальные ставки 5 и 7 процентов без вычетов.
Спецставки привязаны к доходу за предыдущий и текущий годы. При превышении дохода 272,5 млн рублей в 2026 году право на 5 % теряется со следующего месяца; при превышении 490,5 млн рублей право на УСН теряется с месяца превышения.
Три ситуации: как считать НДС
| Доход до 20 млн ₽ | Доход свыше 20 млн ₽, спецставка | Доход свыше 490,5 млн ₽ | |
|---|---|---|---|
| Основание | п. 2 ст. 346.11, ст. 145 НК РФ | п. 8 ст. 164 НК РФ | п. 3 ст. 164 НК РФ |
| НДС в цене | Нет | 5 или 7 процентов без вычетов | 22 процента с вычетами |
| Счёт-фактура | Не выставляется | Выставляется со спецставкой | Выставляется по общей ставке |
| Право на УСН | Сохраняется | Сохраняется | Утрачивается с месяца превышения |
Частые вопросы
На основании какой статьи ИП не облагается НДС?
Если ИП применяет УСН, основание освобождения по доходу — пункт 1 статьи 145 НК РФ. В 2026 году освобождение действует при соблюдении порога 20 млн рублей за прошлый и текущий годы.
ООО работает без НДС — какую статью указывать в договоре?
Если ООО освобождено от НДС по доходу, укажите применение УСН и пункт 1 статьи 145 НК РФ. В счёте-фактуре НДС не выделяется, счёт-фактура не выставляется. При превышении порога условия договора и документы следует привести в соответствие с новым налоговым статусом.
Нужно ли подавать уведомление, чтобы не платить НДС на УСН?
Нет. По методическим рекомендациям ФНС уведомление об освобождении не подаётся. Освобождение применяется автоматически, и отказаться от него по своему желанию нельзя, пока доход укладывается в порог.
Что будет, если выставить счёт-фактуру с НДС, работая без НДС?
Сумму НДС, выделенную в счёте-фактуре, придётся перечислить в бюджет, а вычет по ней не предоставят. Это правило пункта 5 статьи 173 НК РФ: добровольный счёт-фактура с НДС создаёт обязанность заплатить налог, но не делает упрощенца плательщиком НДС с правом на вычеты.
Считается ли доход по УСН вместе с патентом для порога НДС?
Да, если ИП совмещает УСН и патент, доходы по обоим режимам складываются. Для агентов и комиссионеров в счёт идёт только агентское вознаграждение.
Можно ли не платить НДС по отдельным операциям, если порог превышен?
Можно, если операция попадает под статью 149 НК РФ — например, услуги в сфере физкультуры и спорта для населения. Это освобождение не связано с УСН и действует независимо от дохода.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Порог НДС перевалили, а прибыль не выросла?
Посчитаю, что остаётся бизнесу после НДС
Когда доход переходит порог, цена для покупателя растёт или прибыль падает: НДС либо добавляется сверху, либо вычитается из выручки. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом НДС и показываю, где бизнес теряет деньги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ставки и при росте продаж.