НДС не облагается на УСН: когда и на каком основании

Упрощённая система налогообложения освобождает от налога на прибыль, налога на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости) и НДС, за исключением ввоза товаров и ряда операций. С 2025 года это правило изменилось: упрощенцы признаются плательщиками НДС, но при небольшом доходе получают освобождение от обязанностей по его исчислению и уплате.

Освобождение даёт пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, налог не начисляют. В 2026 году этот порог сохраняется, а для новых компаний и ИП, зарегистрированных в 2026 году, освобождение действует с даты регистрации. Если доход превысил порог, НДС нужно платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Если освобождение действует, в счёте-фактуре или универсальном передаточном документе в графе «НДС» пишут «Без налога (НДС)». Выделять налог отдельной строкой нельзя: это приведёт к обязанности перечислить его в бюджет, даже если освобождение есть.

В договоре можно указать, что цена НДС не облагается: продавец применяет УСН и освобождён от его уплаты по статье 145 НК РФ. Если покупатель просит счёт-фактуру с НДС, выставлять её при освобождении нельзя — налог придётся заплатить.

Как только доход за год превысит 20 млн ₽, с 1-го числа следующего месяца нужно начислять НДС. При этом можно выбрать ставку: общие 22, 10 или 0 % с вычетами входного налога либо специальные 5 или 7 % без вычетов. Ставка зависит от дохода за предыдущий и текущий годы. Например, при доходе за 2025 год свыше 250 млн ₽ в начале 2026 года применяют 7 %; при превышении 272,5 млн ₽ в течение 2026 года право на 5 % теряется со следующего месяца.

Если выбрали специальную ставку, счёт-фактуру выставляют с её указанием, а декларацию по НДС сдают в электронном виде. При освобождении декларацию по НДС не сдают, но ведут книгу учёта доходов и расходов.