НДС не облагается на основании: как прописать в договоре

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе — плательщики НДС. Освобождение от налога им даёт статья 145 Налогового кодекса: по доходу за прошлый год. На 2026 год порог — 20 млн ₽ дохода за 2025 год, освобождение действует автоматически, уведомлять инспекцию не нужно. С 2030 года порог снижается до 15 млн ₽, с 2031-го — до 10 млн ₽.

Если доход за 2025 год выше 20 млн ₽, продавец на УСН платит НДС: либо по общим ставкам с вычетами, либо по специальным 5 % или 7 % без вычетов. Тогда фраза «НДС не облагается» в договоре будет неверной, а покупатель вправе ждать счёт-фактуру и вычет.

Отдельно — патент и другие режимы. Предприниматель на патенте не признаётся плательщиком НДС по операциям в рамках патента, кроме ввоза товаров, операций по отдельным договорам и случая, когда он выставил счёт-фактуру с выделенным налогом. Самозанятые и ИП на автоматизированной упрощённой системе тоже не платят НДС.

Порядок простой: в разделе о цене одной фразой называют режим продавца, статью Налогового кодекса и то, что счёт-фактура не выставляется. Этого достаточно, чтобы покупатель видел: цена без налога законна, а не результат забывчивости поставщика.

Если продавец на упрощённой системе и пишет в договоре, что НДС не облагается в связи с применением упрощённой системы налогообложения, ссылку на статью 145 ставят рядом. Слова «в связи с применением УСН» без статьи тоже допустимы, но со статьёй документ проверяется быстрее.

Когда продавец работает без НДС на УСН, этого мало: нужно ещё сказать про документы. В договоре пишут, что счёт-фактура не выставляется, а акт и накладная оформляются без налога. Тогда бухгалтерия покупателя не будет ждать документ, которого не будет.

Фразу ставят в раздел о цене и расчётах, а не в реквизиты. Пример: «Стоимость услуг по договору составляет … рублей, НДС не облагается на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с применением исполнителем упрощённой системы налогообложения. Счёт-фактура не выставляется».

Если договор длительный, добавляют абзац о смене статуса: при утрате права на освобождение исполнитель с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения дохода, начисляет НДС, а стороны корректируют цену дополнительным соглашением. Такая оговорка снимает спор о том, кто платит налог, когда режим поменялся в середине срока.

В договоре с предпринимателем на патенте пишут так: «НДС не облагается на основании пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с применением патентной системы налогообложения». Если патент действует не весь срок договора, в тексте указывают его реквизиты и период.

Приписка без основания создаёт спор о цене. Покупатель, который рассчитывал на вычет, получает документ без налога и идёт к продавцу с претензией: «Вы не предупредили, что работаете без НДС». Если в договоре прямо назван режим и статья, такой спор гаснет на месте.

Вторая причина — счёт-фактура. Упрощенец, освобождённый от НДС, не обязан выставлять счета-фактуры и не ведёт книги покупок и продаж. Но если он по ошибке или добровольно выставит счёт-фактуру с выделенной суммой налога, обязанность начислить и уплатить НДС в бюджет возникнет, а вместе с ней — декларация. Поэтому в договоре полезно записать, что счёт-фактура не выставляется, а первичные документы оформляются без налога.

Третья причина — момент потери освобождения. Если доход с начала года превысил порог, продавец платит НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. В договоре с длительным сроком стоит оговорить, что при изменении налогового статуса стороны корректируют цену и документы.