НДС не облагается в связи: какую причину указать в документе
Коротко
Пометка «НДС не облагается» означает, что продавец не начисляет налог на эту реализацию. Причина всегда конкретная: либо у продавца нет обязанности платить НДС по статье 145 Налогового кодекса, либо операция попала в перечень необлагаемых по статье 149, либо реализации как объекта налога нет вовсе по статье 146. В счёте и договоре пишут не общую фразу, а основание: «НДС не облагается в связи с применением освобождения по статье 145 НК РФ» или «НДС не облагается на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ».
Три разные причины одной пометки
Организации и предприниматели на упрощённой системе — плательщики НДС с 2025 года, но освобождение по пункту 1 статьи 145 НК сохраняется за теми, чей доход укладывается в лимит. На 2026 год лимит — 20 млн ₽ за 2025 год, освобождение действует и в 2027–2029 годах при доходе за предыдущий год не больше 20 млн ₽, в 2030 году — не больше 15 млн ₽, с 2031 года — не больше 10 млн ₽. Освобождение даётся автоматически, уведомлять инспекцию не нужно.
Вторая причина — сама операция не облагается по статье 149 НК: медицинские и образовательные услуги, банковские операции, услуги общественного питания через рестораны, кафе и столовые и другие позиции перечня. Здесь неважно, на какой системе продавец: льгота привязана к операции, а не к продавцу.
Третья причина — объекта налога нет по статье 146 НК: услуга оказана за пределами России, имущество передано правопреемнику при реорганизации, внесено в уставный капитал, передано некоммерческой организации на уставную деятельность. Сделки как таковой для НДС не существует, поэтому и налога нет.
Освобождение, льгота и отсутствие объекта: в чём разница
| Освобождение по статье 145 | Льгота по статье 149 | Нет объекта по статье 146 | |
|---|---|---|---|
| К чему привязано | К продавцу и его доходу | К виду операции | К самой операции |
| Кто применяет | Организации и ИП на УСН, а также налогоплательщики на общем режиме и ЕСХН при соблюдении условий статьи 145 | Любой продавец, если операция в перечне | Любой продавец, если операция не признаётся реализацией |
| Декларация по НДС | Не сдают, книги покупок и продаж не ведут | Сдают, необлагаемые операции показывают в разделе 7 | Сдают, необлагаемые операции показывают в разделе 7 |
| Что писать в счёте | «НДС не облагается в связи с применением освобождения по ст. 145 НК РФ» | «НДС не облагается на основании пп. … п. 3 ст. 149 НК РФ» | «НДС не облагается: операция не признаётся объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ» |
| Входящий НДС | Принимают к вычету нельзя, учитывают в стоимости | По товарам для льготных операций — отдельный учёт, вычет по правилам статьи 170 НК | По товарам для необлагаемых операций — отдельный учёт |
Что происходит при превышении лимита
Освобождение по статье 145 НК не вечное: доход проверяют нарастающим итогом в течение года. Как только доход с начала года перевалил за лимит, право на освобождение теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. ФНС в разъяснении от 29.01.2026 приводит пример: доход за 2025 год 15 млн ₽ — в 2026 году освобождение есть; в мае 2026 года доход с начала года дошёл до 25 млн ₽ — с января по май НДС не начисляют, а с 1 июня продавец становится плательщиком и сдаёт первую декларацию за II квартал.
С этого месяца продавец выбирает: общие ставки 22, 10 или 0 % с вычетами входного НДС либо специальные 5 или 7 % без вычетов. Спецставки доступны, пока доход в 2026 году не превысил 272,5 млн ₽ для 5 % и 490,5 млн ₽ для 7 %; выше второго порога — общая ставка и утрата упрощённой системы.
Если операция не облагается по статье 149 или не является объектом по статье 146, превышение лимита по ней обязанности платить НДС не создаёт. Но декларацию такой продавец сдаёт и показывает необлагаемые операции в разделе 7.
Что указать в счёте, акте и договоре
- В шапке счёта и в акте — конкретное основание: статья 145, подпункт статьи 149 или статья 146 НК, без формулировки «в связи с применением УСН» без номера статьи.
- В договоре — пункт о цене: «Стоимость услуг НДС не облагается на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ»; если основание — освобождение по статье 145, так и написать: «в связи с применением освобождения по статье 145 НК РФ».
- Покупателю, которому нужен вычет, — счёт-фактура с выделенной суммой НДС: вычет заявляют при соблюдении условий статей 171 и 172 НК. По счёту без НДС вычета нет.
- В книге продаж — счёт с пометкой «без НДС» и код операции, если он предусмотрен для необлагаемой операции.
Частые вопросы
Можно ли написать просто «НДС не облагается»?
Можно, но покупателю этого мало: по такому счёту нельзя проверить, законна ли пометка. Пишите причину со ссылкой на норму — статью 145, 149 или 146 НК. Инспекция при камеральной проверке смотрит именно на основание.
Обязан ли упрощенец сдавать декларацию по НДС, если освобождён по статье 145?
Обычно нет: освобождённый по статье 145 декларацию не сдаёт. Но если он выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, налог нужно уплатить и декларацию представить; отдельные обязанности возникают и у налогового агента.
Нужно ли уведомлять налоговую, чтобы получить освобождение по статье 145?
Нет, освобождение применяется автоматически. Инспекция узнаёт о праве на него из декларации по УСН, а продавец хранит расчёт дохода на случай проверки.
Облагается ли НДС общепит на УСН, если доход за 2025 год больше 20 млн ₽?
Услуги общественного питания через рестораны, кафе и столовые не облагаются по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК. По закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ упрощенцы, утратившие освобождение с 1 января 2026 года, получили эту льготу с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при доходе за 2025 год не больше 60 млн ₽ и доле доходов от общепита не меньше 70 %. Соответствие зарплаты средней по региону не требуется.
Что будет, если написать «НДС не облагается», а основание неверное?
Покупатель не получит вычет, а продавцу доначислят налог, пени и штраф за неверную ставку. Проверяйте основание до выставления счёта: лимит по статье 145, перечень статьи 149 и перечень статьи 146 — разные списки, и попадание в один не заменяет другого.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пометка в счёте — часть экономики сделки
Посчитаю, как НДС и льготы отразятся на деньгах бизнеса
Освобождение по статье 145 действует, пока доход держится в лимите, а спецставка 5 или 7 % — до порога 272,5 и 490,5 млн ₽. Когда доход близок к границе, важно заранее увидеть, что произойдёт с ценой, маржой и деньгами на счёте после смены режима.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом налогового режима, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.