НДС налоговый период
Коротко
Налоговый период по НДС — это квартал (статья 163 Налогового кодекса РФ). Чему равен налоговый период по НДС: трём месяцам, и других вариантов для обычных плательщиков нет. По итогам каждого квартала плательщик считает налог, сдаёт декларацию и платит его тремя равными долями. Внутри квартала НДС не отчитываются, даже если отгрузки были каждый месяц.
Что является налоговым периодом по НДС
Статья 163 НК РФ устанавливает: налоговый период по НДС — квартал. Это значит, что налоговая база и сумма налога считаются за три месяца вместе, а не за каждый месяц отдельно. Отдельные месяцы внутри квартала нужны только для того, чтобы определить момент, когда операция попала в базу.
Квартал как налоговый период действует для всех плательщиков НДС: организаций на общей системе, индивидуальных предпринимателей, а также упрощенцев, которые с 2026 года обязаны платить НДС при превышении порога дохода. Для тех, кто работает по соглашению о разделе продукции, налоговый период — месяц, но это отдельный случай, и в обычной практике он не встречается.
Чему равен налоговый период по НДС и каков он
Налоговый период по НДС составляет один квартал — три календарных месяца подряд: январь–март, апрель–июнь, июль–сентябрь, октябрь–декабрь. Каков налоговый период по НДС в каждом из этих отрезков, зависит только от календаря: он всегда равен кварталу, независимо от того, сколько отгрузок или авансов пришлось на его месяцы.
Внутри квартала плательщик собирает счета-фактуры, книги покупок и продаж, а по окончании квартала переносит данные в декларацию. Момент определения базы — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты (аванса). Это правило из статьи 167 НК РФ, и оно определяет, в каком квартале операция попадёт в отчётность.
Если отгрузка была в марте, а оплата в апреле, операция всё равно войдёт в первый квартал — по дате отгрузки. Если сначала пришёл аванс в декабре, а отгрузка в январе, НДС с аванса начисляют в четвёртом квартале, а вычет по нему заявят после отгрузки. Поэтому квартал — это не просто отрезок календаря, а граница, внутри которой нужно успеть собрать документы.
Что входит в квартал по НДС
- Отгрузки и авансы, полученные в течение трёх месяцев квартала, — все они попадают в одну декларацию.
- Вычеты заявляют при выполнении установленных условий, в том числе после принятия покупки на учёт и получения необходимых документов; некоторые вычеты можно перенести на последующие периоды.
- Декларация сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
- Уплата налога — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Если 25-е или 28-е выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Налоговый период по разным налогам
| Налог | Налоговый период | Отчётность |
|---|---|---|
| НДС | Квартал (ст. 163 НК РФ) | Декларация ежеквартально до 25-го числа |
| Налог на прибыль | Календарный год, отчётные периоды — квартал или месяц | Декларация ежеквартально или ежемесячно |
| УСН | Календарный год | Декларация раз в год |
| НДФЛ | Календарный год | Отчётность работодателя — ежеквартально и по итогам года |
Коды налогового периода в декларации по НДС
На титульном листе декларации по НДС квартал обозначают двузначным кодом из приложения 3 к порядку заполнения (приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Первая цифра — 2, вторая — номер квартала: 21 — первый, 22 — второй, 23 — третий, 24 — четвёртый.
Для организаций, которые проходят реорганизацию или ликвидацию, предусмотрены отдельные коды: 51, 54, 55, 56 — по кварталам. Если декларацию подают по соглашению о разделе продукции, налоговый период равен месяцу, и тогда ставят коды с 01 по 12 по номеру месяца. Ошибочный код приведёт к отказу в приёме отчётности, поэтому его стоит проверять перед отправкой.
Частые вопросы
Может ли налоговый период по НДС быть месяцем?
По общему правилу — нет, это квартал. Месяц как налоговый период применяется только для организаций, работающих по соглашению о разделе продукции (ст. 163 НК РФ). Для обычных компаний и ИП такого варианта нет.
Что будет, если сдать декларацию по НДС позже 25-го числа?
Это нарушение срока представления отчётности. За него предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ, а также пени за каждый день просрочки уплаты налога. Кроме того, налоговая может приостановить операции по счетам, если декларация не представлена в течение 20 рабочих дней после установленного срока.
Нужно ли платить НДС каждый месяц, если выручка была в каждом месяце квартала?
Нет. НДС платят не по месяцам, а тремя равными долями после окончания квартала — не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Внутри квартала платежей по НДС нет.
Какой код налогового периода ставить в декларации за первый квартал?
Код 21. За второй квартал — 22, за третий — 23, за четвёртый — 24. При реорганизации или ликвидации коды другие: 51, 54, 55, 56 соответственно.
Распространяется ли квартал как налоговый период на упрощенцев, которые платят НДС с 2026 года?
Да. Упрощенцы, обязанные платить НДС, отчитываются и платят налог так же, как все: декларация до 25-го числа после квартала, уплата тремя долями до 28-го. Для них налоговый период тоже квартал.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда квартальный НДС съедает прибыль
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
НДС платят с выручки, но не вся выручка приносит прибыль. Бывает, что квартал закрыт с хорошим оборотом, а денег на уплату налога нет — потому что часть товаров или клиентов убыточна. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки и налогов по каждой позиции.
Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.