По не облагается НДС на основании статьи 149

Коротко

Пометка «НДС не облагается на основании статьи 149» значит, что операция входит в закрытый перечень из статьи 149 Налогового кодекса и налог по ней не начисляют. Освобождение по этой статье не зависит от выручки и налогового режима: оно работает в момент совершения операции, уведомлять инспекцию не нужно. Это не то же самое, что освобождение по статье 145 для небольших оборотов, — там налогоплательщик временно выходит из системы НДС целиком.

Что это за основание

Статья 149 Налогового кодекса перечисляет операции, которые не подлежат налогообложению НДС. Перечень закрытый: если вашей операции в нём нет, пометку в счёте или договоре ставить нельзя, даже когда обороты небольшие.

Освобождение применяют к конкретной операции при соблюдении условий её подпункта статьи 149. Для некоторых льгот важны и другие показатели: например, доходы бизнеса и доля выручки от общепита. Уведомление в инспекцию не подают: льгота применяется сама, когда операция совершена.

Остальные операции того же бизнеса при этом облагаются НДС в обычном порядке. Поэтому при совмещении льготных и обычных операций нужен раздельный учёт: входной налог по закупкам, которые пошли на льготу, к вычету не принимают.

Что чаще всего попадает под статью 149

Медицинские услуги организаций и ИП, у которых есть лицензия, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических.
Медицинские товары, протезно-ортопедические изделия, очки и линзы для коррекции зрения по перечням Правительства.
Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми при подтверждении такой необходимости.
Услуги по содержанию детей в организациях дошкольного образования, занятия с детьми в кружках, секциях и студиях.
Образовательные услуги некоммерческих организаций.
Банковские операции и услуги страховых организаций.
Реализация жилых домов и помещений, долей в них, а также сдача жилья в аренду.
Услуги общественного питания, включая выездное обслуживание, — при соблюдении условий подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в том числе требований к доходам и доле общепита.
Займы, безвозмездная передача товаров, работ и услуг на благотворительность, передача товаров, работ и услуг в рекламных целях, если расходы на приобретение или создание единицы не превышают 300 рублей.

Что изменилось с 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ пересмотрел перечень статьи 149, и часть операций льготу потеряла. С 1 января 2026 года облагаются НДС по ставке 22 % операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт: эквайринг, процессинг и прочие услуги банков и кредитных организаций по картам и переводам с карт. Туда же попали операции организаций, которые обеспечивают информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчётов, и услуги по сбору и предоставлению участникам расчётов информации по операциям с картами.

Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов с драгоценными металлами добывающими компаниями аффинажным организациям больше не освобождается: вместо льготы введена нулевая ставка.

В перечень, наоборот, добавили новые позиции. Не облагаются НДС выплата банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счёта или вклада, размещение банками драгоценных металлов, не привлечённых во вклады, услуги операторов инвестиционных платформ по привлечению инвестиций, обращение с твёрдыми коммунальными отходами для организации, утратившей статус регионального оператора, но фактически выполняющей его функции, и подакцизные сахаросодержащие напитки, которые производят и реализуют организации инвалидов.

Статья 149 и статья 145: в чём разница

	Статья 149	Статья 145
Что освобождает	Конкретные операции из закрытого перечня	Налогоплательщика целиком от НДС на 12 месяцев
От чего зависит	От вида операции и условий соответствующей льготы, в том числе показателей дохода там, где они установлены	На общем режиме — от выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не более 2 млн рублей без НДС. На УСН действует отдельный порядок по годовому доходу: для освобождения в 2026 году доход за 2025 год не должен превышать 20 млн рублей; доход текущего года тоже контролируют.
Уведомление	Не нужно, работает автоматически	На общем режиме подают уведомление; на УСН освобождение при соблюдении доходных условий действует без уведомления
Кто не вправе	Зависит от операции	Реализующие подакцизные товары в этой части, участники проекта «Сколково» — для них отдельный порядок
Можно ли отказаться	От части льгот пункта 3 статьи 149 — по заявлению в инспекцию	Нельзя отозвать до истечения 12 месяцев

Когда от льготы выгодно отказаться

Смысл отказа — в вычетах. Пока операция льготная, входной НДС по закупкам, которые на неё пошли, к вычету не принимают: он висит в стоимости товаров и услуг. Если отказаться от освобождения по операции из пункта 3 статьи 149, входной НДС по связанным с ней закупкам можно принимать к вычету при соблюдении общих условий. Если остаются другие освобождённые операции, раздельный учёт может по-прежнему понадобиться.

Отказ оформляют заявлением в налоговую инспекцию. Отказаться можно не от всей статьи, а от отдельных льгот пункта 3 — тогда по этим операциям НДС начисляют по обычной ставке. Прежде чем подавать заявление, считают, что больше: сэкономленный налог с продаж или входной НДС, который наконец пойдёт в вычет.

Доход от предпринимательской деятельности НДС не облагается

Формулировка «доход от предпринимательской деятельности НДС не облагается» сама по себе основанием не является. Статья 149 привязана к виду операции, а не к тому, что доход получен от бизнеса: предпринимательская деятельность бывает и льготной, и обычной.

У ИП и компаний на упрощённой системе с небольшим доходом освобождение от НДС устроено иначе — по статье 145 Налогового кодекса. С 2026 года порог для упрощённой системы — доход за прошлый год не больше 20 млн рублей, и это освобождение тоже не имеет отношения к статье 149. Поэтому в счёте или договоре сначала называют конкретный подпункт статьи 149, а общими словами про предпринимательский доход не отделываются.

Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление, чтобы применить освобождение по статье 149?

Нет. Освобождение по этой статье применяется автоматически в момент совершения операции, если операция входит в закрытый перечень. Уведомление в инспекцию не подают.

Можно ли применять статью 149 и освобождение по статье 145 одновременно?

Да. Если бизнес подпадает и под перечень статьи 149, и под освобождение по статье 145, действуют оба основания. Одно другому не мешает.

Что писать в счёте на оплату по льготной операции?

Указывают основание: например, «НДС не облагается на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации». Общая фраза без подпункта при проверке не подтвердит льготу.

Облагается ли НДС эквайринг с 2026 года?

Да. С 1 января 2026 года операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, включая эквайринг и процессинг, исключены из перечня статьи 149 и облагаются НДС по ставке 22 %.

Что будет, если применить льготу к операции, которой нет в перечне?

Это неосновательное применение освобождения: налог придётся начислить и уплатить, а также пени за просрочку. Поэтому перед пометкой в счёте сверяют конкретный подпункт статьи 149 с текстом кодекса в действующей редакции.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льгота по НДС меняет цифры в модели

Посчитаю, как освобождение по статье 149 отражается на деньгах

Льгота по НДС не отменяет входной налог по закупкам: он остаётся в себестоимости и уменьшает прибыль. Я считаю юнит-экономику каждой позиции с учётом этого и показываю, что выгоднее — остаться на льготе или отказаться от неё и принимать входной НДС к вычету.

Считаю по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»