НДС налогового агента при оплате нерезиденту
Коротко
НДС налогового агента при оплате нерезиденту — это налог, который российский покупатель удерживает сам из суммы, причитающейся иностранной фирме, и перечисляет в бюджет. Обязанность возникает по пункту 2 статьи 161 НК РФ: организация и ИП, купившие на территории России товары, работы или услуги у иностранного лица, исчисляют, удерживают и платят налог за продавца — независимо от того, платит ли тот НДС сам.
Когда покупатель становится налоговым агентом
Налоговым агентом по НДС российская организация или ИП становится, когда покупает у иностранной фирмы товары, работы или услуги, местом реализации которых признаётся Россия (пункт 2 статьи 161 НК РФ). Место реализации определяют по статьям 147 и 148 НК РФ: для услуг ключевое — где работает исполнитель и где находится заказчик.
Если иностранная фирма не стоит на учёте в России, обязанность удержать налог переходит к покупателю. Обязанность покупателя зависит от оснований постановки иностранного продавца на учёт и от того, через кого идёт реализация: если иностранная организация реализует товары, работы или услуги через своё российское обособленное подразделение, покупатель по этим основаниям налоговым агентом не становится.
Исключения названы в самом пункте 2 статьи 161: пункт 5.2 этой статьи и пункты 3 и 10.1 статьи 174.2 НК РФ. Если операция под них не попадает, покупатель удерживает налог с платежа.
Как посчитать налог с платежа иностранной фирме
Сумму налога считают с каждой выплаты нерезиденту по расчётной ставке 22/122, если в договоре цена уже включает российские налоги. Тогда иностранная фирма получает сумму за вычетом удержанного НДС, а покупатель перечисляет налог в бюджет.
Если в договоре цена указана без российских налогов, налог начисляют сверх цены по ставке 22 % и платят за свой счёт: из вознаграждения иностранной фирмы его не вычитают.
Стоимость в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату перечисления денег нерезиденту (пункт 3 статьи 153 НК РФ).
Ставка 22 % действует по пункту 3 статьи 164 НК РФ с 1 января 2026 года: это общая ставка для всего, что не попадает под 0 % и 10 %. Расчётная ставка 22/122 — та же ставка, выделенная из суммы с налогом.
Порядок действий покупателя
- Проверить по статьям 147 и 148 НК РФ, признаётся ли Россия местом реализации купленных товаров, работ или услуг.
- Посмотреть, не подпадает ли операция под исключения пункта 2 статьи 161 НК РФ.
- Определить, включает ли договор российский НДС: от этого зависит, удерживать налог из платежа или начислять сверх цены.
- Исчислить налог по ставке 22/122 при цене с НДС или 22 % сверх цены без налога; валютную сумму пересчитать по курсу Банка России на дату платежа.
- Удержать налог при перечислении денег нерезиденту и уплатить его в бюджет в те же сроки, что и обычный НДС за квартал.
- Выставить счёт-фактуру от своего имени как налоговый агент и заявить вычет, когда услуги приняты к учёту.
Когда налог можно принять к вычету
Удержанный и уплаченный НДС налоговый агент принимает к вычету, если у него есть право на вычет, покупка предназначена для облагаемых НДС операций и товары, работы или услуги приняты к учёту. Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия.
Счёт-фактуру агент выставляет от своего имени: иностранная фирма российский счёт-фактуру не оформляет. Основание для вычета — этот счёт-фактура, документы на покупку и платёжка на перечисление налога.
Частые вопросы
Иностранная фирма не стоит на учёте в России — кто платит НДС?
Российский покупатель как налоговый агент. Пункт 2 статьи 161 НК РФ обязывает его исчислить, удержать и перечислить налог независимо от того, исполняет ли продавец обязанности налогоплательщика.
В договоре цена указана без НДС — что делать?
Начислить налог сверх цены по ставке 22 % и заплатить его за свой счёт. Из вознаграждения иностранной фирмы такой налог не удерживают.
По какому курсу считать налог, если платим в валюте?
По курсу Банка России на дату перечисления денег нерезиденту — так требует пункт 3 статьи 153 НК РФ.
В какие сроки платить агентский НДС?
В те же, что и обычный НДС: налог за квартал перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.
Можно ли принять агентский НДС к вычету?
Да, если у агента есть право на вычет, покупка предназначена для облагаемых НДС операций, принята к учёту и агентский налог уплачен в бюджет. Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог удержан, а прибыль от сделки непонятна
Посчитаю, сколько на самом деле приносит каждый клиент и канал
Когда в расчётах появляется агентский НДС, валютный курс и комиссии, легко потерять из виду главное: зарабатывает ли компания на этой сделке. Я считаю, сколько бизнес получает с каждого товара, услуги и клиента после всех расходов — себестоимости, рекламы, зарплат, доставки и налогов.
Вы видите, какие направления приносят деньги, где убыток прячется за общей выручкой и при каком объёме продаж бизнес выходит в плюс. Это для собственников, которые хотят расти, не увеличивая убыток.