НДС на яйца: ставка 10 % при продаже и ввозе
Коротко
НДС на яйца — это налог по льготной ставке 10 %: яйца и яйцепродукты входят в перечень продовольственных товаров из подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Общая ставка 22 %, которая действует с 1 января 2026 года, к ним не применяется. Налог считают так же, как по любой ставке 10 %: от цены без НДС или выделяют из суммы с НДС по расчётной ставке 10/110.
Какая ставка действует
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20 до 22 %. Для социально значимых товаров льгота сохранилась: в пункте 2 статьи 164 НК перечислены продовольственные товары, детские товары, лекарства и учебные издания, и яйца в этом списке есть.
Поэтому продавец яиц начисляет НДС по ставке 10 %, а покупатель видит её в счёте-фактуре и в чеке. Если продавец считает яйца по 22 %, он переплачивает налог и завышает цену для покупателя.
Что именно попадает под ставку 10 %
- Яйца кур и другой сельскохозяйственной птицы — по коду 01.47.2 ОКПД2, в перечне продовольственных товаров, утверждённом постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.
- Яйцепродукты — позиция прямо названа в статье 164 НК рядом с яйцами: меланж, яичный порошок и подобные продукты переработки.
- Яйца инкубационные, кроме племенных, — по коду 01.47.23; с 1 января 2026 года формулировка в перечне уточнена постановлением Правительства от 24.09.2025 № 1469.
- Племенные инкубационные яйца — позиция в перечне продукции, на которую ставка 10 % распространяется по подпункту 1.2 пункта 2 статьи 164 НК, но конкретный код нужно сверить с перечнем постановления № 908 (продовольственный перечень по ОКПД2 и перечень по ТН ВЭД); при отсутствии кода в перечне — 22 %, спорный случай подтвердить письменным запросом в ФНС.
Как проверить ставку по своему товару
Ставку определяет не название товара в накладной, а код ОКПД2 или ТН ВЭД и его наличие в перечне. Постановление № 908 содержит два перечня: один для продаж внутри страны по коду ОКПД2, второй для ввоза по коду ТН ВЭД. Сверять нужно тот, который относится к вашей операции.
Если код в перечне есть, ставка 10 %. Если код относится к другой группе товаров, действует общая ставка 22 %. Спорный случай лучше подтвердить письменным запросом в налоговую инспекцию, чтобы не пересчитывать налог по итогам проверки.
Как считать налог
Когда цена известна без НДС, налог равен цене, умноженной на 0,10. Когда известна цена с НДС, налог выделяют по расчётной ставке 10/110: сумму с НДС умножают на 10 и делят на 110. Для сравнения: общая расчётная ставка при 22 % — 22/122.
Округление — до копеек. В счёте-фактуре ставка указывается строкой «10 %», а в графе «НДС» — сумма налога.
Кто может не платить НДС
Организации и предприниматели на упрощённой системе освобождаются от НДС, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ — порог действует за 2025–2028 годы. Если порог превышен, с 1-го числа следующего месяца нужно платить НДС: по общим ставкам с вычетами или по спецставкам без вычетов — 5 %, если доход за 2025 год не больше 250 млн ₽ и пока доход 2026 года не выше 272,5 млн ₽, затем 7 % до 490,5 млн ₽. Это касается и тех, кто превысил 20 млн ₽ посреди 2026 года.
Освобождение не отменяет НДС при ввозе товаров и при роли налогового агента. Продажа яиц на экспорт идёт по ставке 0 % при подтверждении права на неё.
Частые вопросы
Правда, что с 2026 года НДС на яйца вырос до 22 %?
Нет. До 22 % выросла общая ставка, а яйца остались в перечне товаров со ставкой 10 % по пункту 2 статьи 164 НК. Льготная ставка для них сохранена.
Яйца инкубационные — это тоже 10 %?
Да, но с оговоркой: инкубационные яйца, кроме племенных, идут по коду 01.47.23 в перечне продовольственных товаров. Племенные инкубационные яйца выделены в отдельную позицию перечня продукции по подпункту 1.2 пункта 2 статьи 164 НК, и к ним тоже применяется ставка 10 %.
Меланж и яичный порошок — 10 %?
Да, яйцепродукты названы в статье 164 НК вместе с яйцами. Код нужно сверить с перечнем постановления № 908.
Можно ли применить вычет по входному НДС при продаже яиц по 10 %?
Да. Вычет входного НДС по товарам, работам и услугам, купленным для этой деятельности, применяется в общем порядке. Ставка 10 % — не спецрежим и права на вычет не отменяет.
Что будет, если продавец ошибся и применил 22 %?
Он переплатит налог. Исправить можно уточнённой декларацией и корректировочными счетами-фактурами; покупателю придётся вернуть разницу или зачесть её в следующих поставках.
Прежде чем менять цены, посчитайте, что останется у вас
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после налогов
Ставка 10 % на яйца не значит, что на них не теряют деньги: убыток прячется в логистике, возвратах и скидках. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала — сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки и налогов.
Вы получаете расчёт по каждому товару, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены или ставки. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.