НДС на УСН: когда платить и какую ставку выбрать
Коротко
НДС на УСН — это налог, который упрощенец платит, если его доход перерос порог освобождения. С 2026 года порог — 20 млн ₽: пока доход за прошлый год не больше этой суммы, НДС не возникает и уведомлять налоговую не нужно. Перерос — с первого числа следующего месяца появляется выбор: общие ставки 22, 10 или 0 % с вычетами входного налога либо спецставки 5 и 7 % без вычетов.
Кто на упрощёнке платит НДС
Освобождение от НДС даёт статья 145 Налогового кодекса: доход за прошлый год не больше 20 млн ₽. Эта сумма стоит в кодексе на 2025–2028 годы, дальше порог снижается — 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ за 2030-й и последующие. Освобождение действует автоматически, заявления и уведомления не нужны.
Если порог пройден посреди года, обязанность появляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Тогда в квартальной отчётности появляется раздел по НДС, а продажи идут со счётом-фактурой или универсальным передаточным документом с выделенным налогом.
Если предприниматель совмещал УСН с патентом или другой системой, для порога считают общий доход по всем режимам. По патенту берут фактически полученные деньги, а не потенциальный доход из закона региона.
Две дороги: спецставки или общие
| 5 % или 7 % | 22 %, 10 % или 0 % | |
|---|---|---|
| Вычет входного НДС | Нет | Есть, по обычным правилам |
| Кому доступно | Доход за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ — ставка 5 %; дальше до 450 млн ₽ — 7 % | Всем, кто обязан платить НДС |
| Счёт-фактура покупателю | Да, с НДС по спецставке | Да, по ставке сделки |
| Учёт | Проще: не нужно собирать подтверждение входного налога | Сложнее: книги покупок и продаж, подтверждение вычетов |
| Когда применяют | Пока доход с начала года не перерос порог с учётом дефлятора | Всегда, если выбрали этот путь |
Пороги спецставок и дефлятор
Право на 5 % зависит от дохода за 2025 год: от 20 до 250 млн ₽. Внутри 2026 года спецставка держится, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽ — это 250 млн, умноженные на дефлятор 1,090. С месяца, следующего за превышением, начинается 7 %, и она работает до 490,5 млн ₽. Перевалил и этот порог — с первого числа месяца, в котором доход с начала года превысил 490,5 млн ₽, общая ставка и утрата права на УСН.
Спецставку держат 12 кварталов подряд. Те, кто впервые выбрал её с 2026 года, могут отказаться в течение четырёх кварталов и перейти на общие ставки.
Порог освобождения 20 млн ₽ сохранён и на 2027 год. Пороги для 5 и 7 % в 2027 году зависят от нового дефлятора: пока это проект Минэкономразвития, поэтому точные суммы на 2027 год до принятия не называю.
Как считать НДС по спецставке
НДС по ставке 5 % считают так же, как по общей: ставку применяют к цене без налога и предъявляют покупателю сверх неё. Расчётную ставку 5/105 берут, когда налог выделяют из суммы, в которую он уже включён, — например, при получении аванса; для 7 % — 7/107. Ошибка — брать 5 % от суммы с НДС: тогда налог завышается.
При общих ставках выделение налога из суммы с НДС идёт по расчётной ставке 22/122, а не 22/100. Ставка 10 % работает по перечням пункта 2 статьи 164 — продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика; 0 % — экспорт и операции из пунктов 1–22 пункта 1 той же статьи.
НДС платят и при освобождении, если бизнес выступает налоговым агентом или ввозит товары. Освобождение от обязанности налогоплательщика эти случаи не отменяет.
Частые вопросы
Если доход ровно 20 млн ₽, НДС платить надо?
Нет. Освобождение действует, пока доход за прошлый год не больше 20 млн ₽. Обязанность появляется при превышении, и то с первого числа следующего месяца.
Можно ли на спецставке 5 % принимать входной НДС к вычету?
Нет. Спецставки 5 и 7 % дают право не подтверждать входной налог и не вести книги покупок, но и вычет по ним не положен. Хотите вычитать входной НДС — выбирайте общие 22, 10 или 0 %.
Что будет, если перерос порог 272,5 млн ₽ посреди года?
С месяца, следующего за превышением, начинается ставка 7 %. Если доход перевалит 490,5 млн ₽, с первого числа месяца, в котором это случилось, — общая ставка и утрата права на УСН.
У ИП на патенте и упрощёнке порог считают по обоим режимам?
Да. Для освобождения от НДС берут общий доход по всем применяемым режимам, а по патенту — фактически полученные деньги.
Нужно ли подавать уведомление, чтобы получить освобождение?
Нет. Освобождение при доходе до 20 млн ₽ предоставляется автоматически, уведомление в налоговую не подают.
НДС съедает маржу незаметно
Посчитаю, что останется у вас после НДС
Когда на упрощёнке появляется НДС, цена продажи и маржа меняются не одинаково у разных товаров и клиентов. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов — и видно, где рост оборота приносит убыток.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при переходе на спецставку или общие ставки. Это для собственников, которые растут и хотят заранее увидеть, где налог съест прибыль.