НДС на сигареты
Коротко
НДС на сигареты — это налог с добавленной стоимости, который продавец начисляет на цену пачки сверх акциза и наценки. Сигареты не входят в льготный перечень статьи 164 Налогового кодекса, поэтому с 1 января 2026 года к ним применяется общая ставка 22 %.
Какая ставка действует
Ставка 10 % по пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса распространяется на продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодику по перечням. Табачная продукция в этих перечнях не значится, значит работает пункт 3 статьи 164 — общая ставка. С 1 января 2026 года она равна 22 %: прежние 20 % заменил 425-ФЗ от 28.11.2025.
Ставка 0 % касается экспорта и операций из подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 — к продаже сигарет внутри страны она отношения не имеет. Отдельной «табачной» ставки в кодексе нет, поэтому искать в законе особую строку про сигареты бесполезно.
Почему цена пачки — это не только НДС
В цене сигарет рядом с НДС стоят акциз и минимальная цена, которую устанавливает государство. Это разные платежи с разной базой: акциз считают по ставке на 1000 штук плюс адвалорную долю от расчётной стоимости, а НДС начисляют на стоимость реализации уже вместе с акцизом. Поэтому нельзя взять цену пачки, умножить на 22 % и сказать, что это налог: часть суммы — акциз, часть — наценка магазина и производителя.
Из этого следует практический вывод: если вы проверяете, верно ли посчитан НДС в накладной или чеке, выделять налог нужно из полной цены пачки (с НДС) по расчётной ставке 22/122; акциз отдельно не вычитается, он уже сидит в налоговой базе. Ставки акциза и минимальные цены меняются отдельными законами, и в расчёт НДС они не подставляются.
Как выделить НДС из суммы с налогом
- Берите полную стоимость реализации с НДС (включая акциз) и умножайте на 22/122.
- Умножьте на 22 и разделите на 122: это расчётная ставка из пункта 4 статьи 164, она даёт налог внутри суммы.
- Округлите до копеек: счёт-фактура и книга продаж ведутся в рублях и копейках.
- Проверьте себя: сумма без налога, умноженная на 0,22, должна дать тот же НДС.
Кто платит и когда
НДС платят продавцы: производители, оптовые звенья и розница, если они не освобождены. Момент начисления — отгрузка или получение аванса, смотря что случилось раньше. Розница на общей системе выставляет покупателю чек с выделенным налогом, а счёт-фактуру — только по требованию для корпоративной закупки.
Освобождение по статье 145 Налогового кодекса касается выручки, а не вида товара: если порог не превышен, продавец может не платить налог. На общей системе для подакцизных товаров оно не работает: кто три предыдущих месяца продавал подакцизные товары, освобождение не получит. Упрощенцев это ограничение не касается: табачный магазин на УСН с доходом за прошлый год до 20 млн ₽ НДС не платит.
Частые вопросы
Сигареты облагаются по 10 или по 22 процентам?
По 22 %. Льготный перечень пункта 2 статьи 164 закрытый, табачной продукции в нём нет, поэтому применяется общая ставка из пункта 3 статьи 164.
Можно ли выделить НДС, просто разделив цену пачки на 1,22?
НДС = цена пачки с НДС × 22 / 122. Акциз входит в базу НДС (п. 1 ст. 154 НК), поэтому из полной цены налог выделяется корректно.
Есть ли у продавца сигарет освобождение от НДС при маленькой выручке?
На общей системе — нет: освобождение по статье 145 не дают тем, кто три предыдущих месяца продавал подакцизные товары, а сигареты к ним относятся. На упрощённой системе — да: это ограничение на упрощенцев не распространяется, и при доходе за прошлый год до 20 млн ₽ НДС не платят.
Что писать в счёте-фактуре на сигареты?
Ставку 22 % в графе ставки и сумму налога, посчитанную от стоимости реализации. Акциз в счёте-фактуре отдельной строкой не показывают — он уже включён в цену.
Прежде чем менять цену пачки
Посчитаю, что остаётся у вас с каждой продажи
Когда в цене сходятся акциз, НДС и скидка сети, легко продавать больше и зарабатывать меньше. Я раскладываю каждый товар и канал на составляющие и показываю, сколько денег остаётся после всех расходов и налогов.
Это для собственников, которые хотят видеть точку безубыточности и понимать, что будет с деньгами при изменении цены или закупки.