НДС на услуги: ставка, как считать и что значит сумма без НДС

Представьте ремонтную мастерскую: она чинит технику и выставляет счёт. В счёте две части — стоимость самой работы и налог сверху. Налог мастерская не оставляет себе: она перечисляет его в бюджет, а заказчик, если он плательщик НДС, получает право вернуть эту сумму из своего налога. Так налог проходит по цепочке и в итоге ложится на конечного покупателя.

Расшифровка простая: «налог на добавленную стоимость». Добавленная стоимость — это то, что исполнитель прибавил к затратам: работа людей, аренда, оборудование. Налог считают не с этой прибавки отдельно, а со всей цены услуги, но заплатить в бюджет нужно разницу между налогом с продажи и налогом, который уже был в счетах поставщиков.

С 1 января 2026 года при реализации услуг применяется ставка 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Это общая ставка: она действует для всех услуг, которые не попадают под 0 % или 10 %. Ставка привязана к дате оказания услуги, а не к дате договора: если договор заключён в 2025 году, а акт подписан в 2026-м, налог считают по 22 % — исключений для длящихся договоров закон не предусматривает (письмо Минфина России от 17.04.2026 № 03-07-11/32265).

Пониженные ставки 10 % и 0 % установлены отдельными пунктами статьи 164 и касаются узких перечней товаров и операций; для обычных услуг подрядчика и агентства работает 22 %.

Налог берётся с выручки от оказанных услуг — с цены, которую исполнитель предъявил заказчику. Это и есть налоговая база по статье 154 НК РФ. Не с прибыли и не с разницы между доходом и расходом: база — вся стоимость услуги без налога.

Исчисляется налог так: база умножается на ставку. Если услуга стоит 100 рублей без налога, НДС = 100 × 0,22 = 22 рубля, а счёт покупателю — 122 рубля. Это цена с НДС.

Отдельный случай — когда налог уже сидит в сумме. Здесь его не начисляют сверху, а выделяют: НДС = сумма с НДС × 22 / 122. В 122 рублях налог не 26,84, а 22. Для ставки 22 % расчётная ставка 22/122, примерно 18,03 %. Путаница между начислением и выделением — самая частая ошибка в счетах на услуги. Округление — до копеек.

Если считать налог впервые, хватит трёх шагов. Первый: поймите, что стоит в договоре — «плюс НДС» или «в том числе НДС». Второй: если налог сверху, умножьте цену без налога на 0,22 и прибавьте к цене; если налог внутри, умножьте сумму на 22/122 — получите сам налог. Третий: вычтите из полученного налога то, что предъявили ваши поставщики и подрядчики, — остаток и есть налог к уплате.

Так же считают и в обратную сторону: цена без НДС = сумма с НДС × 100 / 122. Проверка простая — сложите цену без налога и сам налог, должна получиться сумма из договора.

Исполнитель платит не весь налог со своих счетов, а разницу. Налог, который ему предъявили поставщики и подрядчики, принимается к вычету — это и есть налоговый вычет по НДС. Чтобы рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, из налога с оказанных услуг вычитают вычеты: налог к уплате = НДС с продаж − вычеты.

Пример логики без цифр: агентство выставило заказчику счёт с налогом, а часть работ закупило у подрядчика, который тоже выставил счёт с налогом. В бюджет уходит разница. Если вычеты больше начисленного налога, разницу можно вернуть или зачесть — порядок прописан в статье 176 НК РФ.

Вычет заявляют на основании счёта-фактуры или универсального передаточного документа от поставщика. Нет документа — нет вычета, даже если деньги уплачены.

Раньше небольшие компании на упрощёнке почти не сталкивались с налогом. С 2026 года порог освобождения снижен до 20 млн ₽, и те, кто его превысил, выбирают: платить общие 22 % с правом на вычеты или специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов. Спецставки привязаны к доходу за прошлый и текущий годы: например, при доходе за 2025 год свыше 250 млн ₽ в начале 2026 года применяют 7 %. При превышении 272,5 млн ₽ в течение 2026 года право на 5 % теряется со следующего месяца; при превышении 490,5 млн ₽ право на УСН теряется с месяца превышения.

Тем, кто впервые начал платить НДС на УСН, разрешено один раз в первый год отказаться от пониженной ставки, не дожидаясь трёхлетнего срока (425-ФЗ).

Для услуг это особенно чувствительно из-за авансов: налог с предоплаты уходит в бюджет раньше, чем исполнитель понёс основные затраты. Отсюда кассовые разрывы у агентств и студий, которые раньше работали без налога.