НДС на электроэнергию для юридических лиц

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК, редакция 425-ФЗ от 28.11.2025). Электроэнергия не входит в перечень товаров, облагаемых по 10 %, поэтому энергосбыт начисляет 22 % на стоимость киловатт-часов, мощности и услуг, входящих в счёт.

Сумму налога видно прямо в счёте и в универсальном передаточном документе: отдельной строкой идёт стоимость без налога, ставка, сумма налога и итог. Если счёт пришёл без НДС, у компании должна быть причина — льгота у продавца или освобождение по статье 145 НК.

Ставка 22 % применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года. По счетам за декабрь 2025 года действовала ставка 20 %, и пересчитывать их по новой ставке нельзя.

Освобождение по подпункту 29 пункта 3 статьи 149 НК касается коммунальных услуг, которые управляющая организация, ТСЖ, ЖСК или специализированный потребительский кооператив купили у организации коммунального комплекса, поставщика электрической энергии или газоснабжающей организации и перепродают потребителям. ФНС и Минфин в письмах от 21.07.2010 № 03-07-07/51, от 05.07.2010 № 03-07-11/285, от 21.05.2010 № 03-07-07/29 и от 28.05.2010 № ШС-37-3/2791@ разъясняют: право на льготу не зависит от того, жилое помещение или нежилое, кто собственник — гражданин или юридическое лицо — и владеет он помещением или арендует.

Для собственника бизнеса это значит: если он арендует помещение в многоквартирном доме и получает от управляющей компании счёт за электричество как за коммунальную услугу, в счёте может не быть НДС. Вычет по такому счёту не заявляют — налога в нём нет.

Прямой договор с энергосбытом — другая ситуация: поставщик продаёт электроэнергию как товар, и льгота подпункта 29 пункта 3 статьи 149 НК здесь не работает. Налог начисляют по 22 %.

Компания на общей системе принимает входной НДС к вычету, если электроэнергия куплена для операций, облагаемых НДС, товар принят на учёт и есть правильно оформленный счёт-фактура или универсальный передаточный документ (статьи 171 и 172 НК). Вычет заявляют, когда выполнены все условия, либо в одном из последующих налоговых периодов в пределах трёх лет после принятия электроэнергии к учёту.

Если энергия ушла на операции, не облагаемые НДС, входной налог к вычету не принимают, а учитывают в стоимости. Компания на УСН с освобождением по статье 145 НК вычет не заявляет: налог, предъявленный энергосбытом, она включает в расходы.

На УСН с НДС по спецставке 5 % или 7 % вычет входного налога не положен: такие плательщики учитывают налог в стоимости purchased энергии.

Когда компания перевыставляет арендатору стоимость электричества, налог считают по правилам реализации. Если арендодатель продаёт электроэнергию как отдельную услугу или товар, он начисляет НДС по ставке 22 % на стоимость без налога. Если он только возмещает расходы и в договоре это оформлено как возмещение, налоговая база определяется по правилам подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК — суммы, полученные в счёт возмещения, в базу не входят. Как именно оформить отношения, зависит от договора аренды и схемы снабжения.

Когда сумма уже включает налог, его выделяют по расчётной ставке 22/122 (пункт 4 статьи 164 НК): сумма с НДС умножается на 22 и делится на 122. Так считают налог, если в договоре цена указана «с НДС» или если нужно понять, сколько налога сидит в перевыставленном счёте.

Документы зависят от схемы договора. Если арендатор отдельно возмещает коммунальные расходы, не входящие в арендную плату, арендодатель счёт-фактуру на сумму компенсации не составляет. Без документа арендатор вычет не заявит.