НДС на зарплату: облагается ли зарплата НДС

НДС облагается реализация товаров, работ и услуг на территории России. Трудовой договор — не сделка по продаже: человек продаёт своё время и навыки работодателю, а не выставляет ему счёт с НДС. Поэтому в налоговой декларации по НДС фонд оплаты труда не появляется ни в базе, ни в вычетах.

Спрашивают «НДС на зарплату» обычно в двух случаях. Первый — когда в счёте от подрядчика видят строку «в том числе НДС» и переносят логику на сотрудников. Второй — когда путают НДС с НДФЛ и страховыми взносами: эти платежи действительно привязаны к зарплате, но называются иначе и считаются по другим правилам.

Есть исключения, когда выплата человеку становится объектом НДС: например, компания продаёт работнику товар или оказывает ему услугу за плату. Тогда НДС начисляют на стоимость товара или услуги, а не на зарплату как таковую. Сами трудовые выплаты под НДС не подпадают.

Процента «НДС на зарплату» не существует, потому что нет самой базы. Если нужен ориентир по нагрузке на фонд оплаты труда, считают страховые взносы: в 2026 году это 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % с выплат сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ). У части малого и среднего бизнеса тариф ниже: с 2026 года пониженные ставки сохранились для приоритетных отраслей МСП — обрабатывающих производств, транспорта, электроники и других по перечню Правительства, а торговля, строительство и добыча перешли на общий тариф.

НДФЛ удерживают из дохода работника по шкале статьи 224 НК РФ: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше ставка растёт. Это не расход компании сверх зарплаты, а часть начисленной суммы, которую она перечисляет в бюджет за работника.

Итог: НДС с зарплаты не платят ни работодатель, ни работник. Считать стоит страховые взносы — они добавляются к фонду оплаты труда, — и НДФЛ, который из этого фонда вычитается.