НДС на юридические услуги

Коротко

Юридические услуги — обычная реализация для НДС. С 1 января 2026 года ставка по ним 22 %, если продавец не освобождён от налога по статье 145 НК или не выбрал специальную ставку 5 или 7 % на УСН. Льготы для общепита, ИТ и прочих видов деятельности на юридические услуги не распространяются: каждая выручка облагается по своему режиму.

Какая ставка применяется

Юридические услуги не входят ни в перечень 10 %, ни в перечень 0 %. Значит, работает общая ставка пункта 3 статьи 164 НК — с 1 января 2026 года это 22 %. Если налог считают расчётным способом, из суммы с НДС выделяют 22/122.

На УСН с 2025 года организации и ИП — плательщики НДС. Освобождение по статье 145 НК в 2026 году действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Кто освобождение потерял, выбирает между общими ставками с вычетами и специальными 5 или 7 % без вычетов.

Льгота по одному виду деятельности не закрывает другой

Частая ситуация: у предпринимателя или компании два вида выручки. Например, доля общепита в общей выручке за 2025 год 94 %, юридические услуги дают 6 %. Освобождение по статье 149 НК распространяется только на общепит, и на выручку от юридических услуг оно не переносится. С этих сумм НДС исчисляют в общем порядке, а в декларации заполняют раздел 7 по операциям, не облагаемым налогом, наряду с расчётом налога по облагаемым.

Что проверить перед тем, как выставить счёт

Режим продавца: общая система, УСН с освобождением, УСН без освобождения со ставкой 5 или 7 % — от этого зависит ставка в счёте-фактуре.
Место реализации по статье 148 НК: для юридических услуг оно определяется по месту деятельности покупателя, а не исполнителя.
Момент базы: по общему правилу — более ранняя из двух дат, отгрузка или предоплата (пункт 1 статьи 167 НК).
Счёт-фактура: ставка и сумма налога должны позволять однозначно определить продавца, покупателя, услугу и её стоимость — иначе покупатель рискует вычетом (пункт 2 статьи 169 НК).

Иностранный заказчик

Если покупатель юридических услуг — иностранная компания, которая не имеет на территории России представительства, места реализации здесь нет и российский НДС не начисляется. Услуга оказывается за пределами страны.

Обратное тоже верно: иностранная фирма оказывает юридические услуги российской организации — место реализации определяется по покупателю, то есть в России. Тогда российский заказчик выступает налоговым агентом и платит НДС за иностранного исполнителя, если тот не стоит у нас на учёте.

Частые вопросы

Облагаются ли юридические услуги НДС по ставке 10 %?

Нет. Перечень 10 % в пункте 2 статьи 164 НК закрыт: продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика. Юридические услуги в него не входят, поэтому применяется общая ставка 22 %.

Можно ли не платить НДС, если основная выручка — общепит?

Освобождение по статье 149 НК привязано к конкретным операциям. На выручку от юридических услуг оно не распространяется, и налог с неё исчисляют в общем порядке.

Что делать, если клиент — иностранная компания?

Определить место деятельности покупателя по статье 148 НК, в том числе проверить, приобретены ли услуги через его постоянное представительство в России. Если место деятельности покупателя находится за пределами России, российский НДС не начисляется. Если услуги оказывает иностранная фирма российской организации, налог платит заказчик как налоговый агент.

Когда начислять налог при предоплате?

По общему правилу база возникает на более раннюю дату — отгрузки или предоплаты (пункт 1 статьи 167 НК). С аванса исчисляют НДС, а после оказания услуг принимают его к вычету.

Может ли покупатель принять НДС к вычету, если в счёте-фактуре ошибка?

Да, если ошибка не мешает определить продавца, покупателя, наименование услуг, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Юридическая выручка — тоже выручка

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Когда направлений несколько, общая выручка прячет убыточные. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»