НДС на услуги связи
Коротко
Услуги связи — объект НДС, если деятельность оператора ведётся на территории России: так место реализации определяет подпункт 5 пункта 1 статьи 148 НК. С 1 января 2026 года к ним применяется ставка 22 % (пункт 3 статьи 164 НК), а расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС — 22/122.
Какая ставка действует
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Она применяется ко всем услугам связи, которые не попадают под 0 % и не освобождены от налога. Прежние 20 % остались в документах прошлых лет.
Если сумма уже включает налог и его нужно выделить, считают по расчётной ставке 22/122. Это правило из пункта 4 статьи 164 НК: налог равен сумме, умноженной на 22 и делённой на 122.
Когда услуги связи облагаются НДС в России
- Оператор связи — российская организация или ИП, деятельность которого ведётся на территории России. Тогда местом реализации признаётся Россия (подпункт 5 пункта 1 статьи 148 НК), и услуга облагается НДС.
- Иностранная компания оказывает услуги связи российским абонентам через представительство или иное подразделение в России — место реализации тоже Россия.
- Услуги международной связи: суммы, полученные российским оператором от иностранных покупателей, не учитываются при определении налоговой базы (пункт 5 статьи 157 НК). Это не освобождение от налога, а изъятие части выручки из базы.
Как считать налог с абонентской платы и аванса
Абонентская плата за месяц — это выручка за услугу. НДС начисляют в момент оказания услуги или в момент получения предоплаты, смотря что произошло раньше: пункт 1 статьи 167 НК. С аванса налог считают по расчётной ставке 22/122, а после оказания услуги принимают к вычету (пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК).
Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса. В документе указывают ставку 22 % или расчётную 22/122 для аванса.
Что облагается, а что нет
| Ситуация | НДС | Основание |
|---|---|---|
| Российский оператор оказывает услуги связи в России | 22 % | подп. 5 п. 1 ст. 148, п. 3 ст. 164 НК |
| Иностранный оператор без подразделения в России оказывает услуги российскому абоненту | Место реализации — не Россия, НДС не начисляется | ст. 148 НК |
| Российский оператор получил плату от иностранного покупателя за международную связь | Сумма не входит в налоговую базу | п. 5 ст. 157 НК |
| Услуги связи на УСН с доходом до 20 млн ₽ за 2025 год | Освобождение от НДС | п. 1 ст. 145 НК |
Частые вопросы
По какой ставке облагаются услуги связи с 2026 года?
По ставке 22 %, если оператор применяет общую систему налогообложения и не освобождён от НДС. Расчётная ставка для выделения налога из суммы с НДС — 22/122.
Нужно ли начислять НДС, если российский оператор оказывает услуги связи иностранной компании?
Место реализации определяют по подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК: если деятельность оператора ведётся в России, услуга облагается НДС. Но суммы, полученные от иностранных покупателей за услуги международной связи, не учитываются в налоговой базе (пункт 5 статьи 157 НК).
Как облагается аванс от абонента?
С предоплаты НДС начисляют по расчётной ставке 22/122 в момент получения денег. После оказания услуги налог с аванса принимают к вычету, а с реализации начисляют 22 %.
Может ли оператор связи на УСН не платить НДС?
В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. При превышении порога в 2026 году освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца (пункт 5 статьи 145 НК).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги на связи — часть экономики бизнеса
Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает бизнес
Когда выручка растёт, а деньги уходят на налоги, связь и подписки, полезно увидеть, что остаётся с каждого клиента. Я считаю юнит-экономику по каждому направлению: сколько приносит клиент после всех расходов, включая НДС и связь.
Вы получаете расчёт по товарам, услугам и каналам, точку безубыточности и финансовую модель. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.