НДС на слитки серебра
Коротко
Серебро в слитках — единственный драгоценный металл, который прямо исключён из освобождения от НДС по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Продажа серебряных слитков облагается налогом по общей ставке, а золото, платина и палладий в слитках при продаже банкам и физлицам от налога освобождены.
Почему серебро стоит особняком
В подпункте 9 пункта 3 статьи 149 НК льгота сформулирована с оговоркой: освобождается реализация драгоценных металлов в слитках, за исключением серебра в слитках. Серебро изъяли из льготы, поэтому к нему применяют общую ставку налога на добавленную стоимость — сейчас это 22 %, а при расчётном определении налога из суммы с НДС — 22/122.
Та же оговорка есть в подпункте 6.2 пункта 1 статьи 164 НК: пониженное или нулевое обложение для слитков, продаваемых физлицам в счёт выкупа цифровых прав, на серебро не распространяется. Серебро в слитках облагается на общих основаниях.
Когда НДС на серебряные слитки начисляют
- Банк продаёт слитки серебра физическому лицу: реализация облагается НДС, налог предъявляют покупателю в цене слитка.
- Компания или предприниматель продаёт серебряные слитки покупателю: налог начисляют по общей ставке, если продавец — плательщик НДС и не применяет освобождение.
- Слитки серебра проданы через агента, действующего от имени и за счёт банка: сторонами сделки остаются банк и покупатель, налог считают по правилам этой сделки.
- Продавец на УСН без освобождения по статье 145 НК: к серебряным слиткам применяют общие ставки либо специальные 5 % или 7 % на условиях статьи 164 НК.
Когда продажа серебра проходит без НДС
- Реализация драгоценных металлов в слитках банкам освобождена от НДС по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК. Льгота действует и тогда, когда слитки сделаны из лома сторонней аффинажной организацией на давальческой основе.
- Продавец применяет освобождение от НДС на УСН: в 2026 году оно действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽, а превышение 20 млн ₽ с начала года прекращает его с 1-го числа следующего месяца.
- Операция не облагается НДС по другому основанию статьи 149 НК — например, это банковская операция из перечня пункта 3 статьи 149.
Что изменилось с 2026 года по вкладам и займам
Федеральный закон от 17.11.2025 № 417-ФЗ с 1 января 2026 года добавил в пункт 3 статьи 149 НК банковские операции: выплату процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счёта (вклада) в драгоценных металлах и размещение драгоценных металлов, не привлечённых во вклады. НДС-условия для вкладов деньгами и в металле уравнялись.
По вкладам в драгоценных металлах, открытым до 2026 года, банк не начисляет НДС на проценты, которые выплачивает с 2026 года. Тот же закон обновил порядок применения льготы к выдаче банком займа в драгоценных металлах.
Освобождение по вкладам не отменяет общего правила для серебра: покупка серебряного слитка у банка остаётся для покупателя операцией с НДС.
Как отразить в декларации
Освобождённые операции по статье 149 НК попадают в раздел 7 декларации по НДС. Для реализации драгоценных металлов банкам по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК в этом разделе предусмотрен код операции 1010285.
По освобождённым операциям ведут раздельный учёт затрат по пункту 4 статьи 170 НК: входной НДС по покупкам, относящимся к льготируемым операциям, к вычету не принимают.
Серебряные слитки, проданные с налогом, отражают в общих разделах декларации: налоговая база и начисленный НДС идут в разделе 3, счёт-фактура выставляется в обычном порядке.
Частые вопросы
Платит ли физлицо НДС, покупая серебряный слиток в банке?
Отдельно налог не платит: НДС уже включён в цену слитка, которую называет банк. НДС увеличивает цену серебряного слитка для покупателя; продажа золотых слитков физлицам банками при условиях статьи 149 НК освобождена от налога.
Облагается ли НДС продажа серебряных слитков банку?
Нет. Реализация драгоценных металлов в слитках банкам освобождена от НДС по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК. Льгота сохраняется и при переработке лома на давальческих началах: способ производства слитков на право на освобождение не влияет.
Нужно ли начислять НДС, если серебряные слитки продаёт агент от имени банка?
Права и обязанности по сделке, совершённой агентом от имени и за счёт принципала, возникают у принципала — банка. Поэтому налог считают по правилам сделки банка с покупателем.
Можно ли принять к вычету входной НДС, если компания продаёт серебро банку без НДС?
Нет, если покупки относятся только к льготируемой реализации: по пункту 4 статьи 170 НК нужен раздельный учёт, и налог по таким покупкам в вычет не идёт.
Изменилась ли ставка НДС на серебро в 2026 году?
Да, вместе с общей ставкой: с 1 января 2026 года она составляет 22 %, расчётная — 22/122. Для товаров и операций, где действует 10 %, правила прежние.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Серебро в сделках, а деньги — в отчёте
Посчитаю, что каждая сделка приносит после налогов
НДС на серебро меняет цену слитка для покупателя и маржу продавца. Я считаю юнит-экономику по каждому товару и каналу: себестоимость, налоги, логистика, возвраты — и показываю, где сделка зарабатывает, а где убыток прячется за общей выручкой.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены и ставок. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.