НДС на слитки
Коротко
НДС на слитки — налог, который возникает при продаже драгоценных металлов в слитках. По подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК реализация слитков (кроме серебра) банками и аффинажными организациями физическим лицам освобождена от НДС. В остальных случаях продажа слитков облагается по общей ставке 22 % с 1 января 2026 года, если операция не попадает под другую льготу.
Когда продажа слитков освобождена от НДС
Подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК освобождает от НДС реализацию драгоценных металлов в слитках, за исключением серебра в слитках. Льгота действует, когда продавец — банк или аффинажная организация, а покупатель — физическое лицо. Неважно, лежат слитки в хранилище банка или нет.
С 1 января 2026 года Федеральный закон от 17.11.2025 № 417-ФЗ добавил в статью 149 НК новые освобождения. Не облагаются НДС выплата банком процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского вклада в драгметаллах (подпункт 3.4 пункта 3) и размещение банками драгоценных металлов, не привлечённых во вклады (подпункт 3.5 пункта 3). По вкладам, открытым до 2026 года, банк не начисляет НДС на проценты, которые выплачивает с 2026 года.
Какие операции со слитками не облагаются НДС
- Продажа банком или аффинажной организацией золота, платины, палладия в слитках физическому лицу — подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК. Серебро в слитках под льготу не попадает.
- Продажа банком слитков физлицу через агента, действующего от имени и за счёт банка, проходит по правилам сделки банка с покупателем, поэтому льгота сохраняется (письмо Минфина от 02.04.2026 № 03-07-05/27302). При продаже через комиссионера учитывают условия договора комиссии и стороны сделки.
- Выдача банком займа в драгоценных металлах с изъятием слитков из хранилища — освобождение по подпункту 3.5 пункта 3 статьи 149 НК (письмо Минфина от 22.04.2026 № 03-07-05/33497).
- Возврат заёмщиком банку слитков драгоценных металлов — освобождение по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК.
- Выплата банком процентов в слитках по вкладу в драгметаллах — подпункт 3.4 пункта 3 статьи 149 НК.
Когда НДС на слитки начисляют
При продаже слитков физлицу продавцом, который не относится к указанным в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 НК организациям, это освобождение не применяется. Ставка зависит от налогового режима продавца и условий операции; общая ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК).
Организация, которая скупает лом, перерабатывает его на аффинажном заводе и продаёт полученные слитки банку, освобождена от НДС по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК. Способ производства — своими силами или на давальческой основе — на льготу не влияет (письмо Минфина от 17.04.2026 № 03-07-05/32226).
Продажа серебра в слитках физическому лицу банком или аффинажной организацией не подпадает под освобождение для такой продажи: в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 НК сделано прямое исключение. Для реализации банку действует отдельное основание освобождения.
НДС при продаже слитков: кто продаёт и кому
| Продавец | Покупатель | НДС |
|---|---|---|
| Банк | Физическое лицо | Освобождён по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК, кроме серебра |
| Аффинажная организация | Физическое лицо | Освобождён по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК, кроме серебра |
| Банк через агента от своего имени и за счёт | Физическое лицо | Освобождён: права и обязанности возникают у банка |
| Любая организация | Банк | Освобождён по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК, в том числе для слитков из давальческого сырья |
| Небанковская организация | Физическое лицо | Облагается по ставке 22 % |
| Любой продавец | Любой покупатель, серебро в слитках | При продаже физлицу банком или аффинажной организацией освобождение для такой продажи не применяется; для продажи банку предусмотрено отдельное освобождение. |
Частые вопросы
Облагается ли НДС продажа золотых слитков физлицу через агента?
Если агент действует от имени и за счёт банка, права и обязанности по сделке возникают у банка. Продажа банком слитков физлицу освобождена от НДС по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК, и агент НДС не начисляет (письмо Минфина от 02.04.2026 № 03-07-05/27302).
Нужно ли платить НДС, если банк выдал заём в слитках?
Выдача банком займа в драгоценных металлах с изъятием слитков из хранилища освобождена от НДС по подпункту 3.5 пункта 3 статьи 149 НК. Возврат слитков заёмщиком банку освобождён по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК (письмо Минфина от 22.04.2026 № 03-07-05/33497).
Платит ли НДС организация, которая продаёт банку слитки, сделанные аффинажным заводом из её лома?
Нет. Реализация драгоценных металлов в слитках банку освобождена от НДС по подпункту 9 пункта 3 статьи 149 НК. Давальческая переработка лома на аффинажном заводе права на льготу не отменяет (письмо Минфина от 17.04.2026 № 03-07-05/32226).
По какой ставке облагается продажа слитков, если льгота не применяется?
По общей ставке 22 % с 1 января 2026 года (пункт 3 статьи 164 НК). Это касается, например, продажи серебра в слитках или продажи слитков небанковской организацией физлицу.
Облагается ли НДС выплата процентов по вкладу в драгметаллах?
С 1 января 2026 года выплата банком процентов в слитках по договору вклада в драгметаллах освобождена от НДС по подпункту 3.4 пункта 3 статьи 149 НК. По вкладам, открытым до 2026 года, проценты, выплачиваемые с 2026 года, НДС не облагаются.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Слитки — часть денежного потока, а не отдельная строка
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Продажа слитков, лома и ювелирных изделий редко живёт отдельно от остального бизнеса. Чтобы видеть, где деньги, а где убыток, нужна юнит-экономика по каждому товару и каналу: с себестоимостью, налогами, логистикой и возвратами.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Вы видите, что будет с деньгами при каждом решении, а не только общую выручку.