НК РФ НДС: глава 21 Налогового кодекса
Коротко
НДС — налог на добавленную стоимость, ему посвящена глава 21 части второй Налогового кодекса. Она определяет, кто платит налог, какие операции облагаются, какие ставки применять и как считать налог с аванса. С 1 января 2026 года основная ставка выросла с 20 до 22 процентов по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пониженные ставки 10 и 0 процентов сохранились.
Что регулирует глава 21 НК РФ
Глава 21 — это весь налог на добавленную стоимость: круг плательщиков, объект налогообложения, операции, которые от налога освобождены, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты, отчётность. Статья 164 задаёт ставки, статья 145 — освобождение от обязанностей плательщика, статья 146 — что считается объектом налогообложения, статья 171 — вычеты.
Для собственника бизнеса важен практический срез: какая ставка применяется к его отгрузкам и какую сумму налога он перечисляет в бюджет. Всё остальное — вычеты, счета-фактуры, книги покупок и продаж — обслуживает этот расчёт.
Ставки НДС с 1 января 2026 года
| Ставка | Расчётная ставка | Где применяется |
|---|---|---|
| 22 % | 22/122 | Основная ставка: всё, что не попало под 10 и 0 процентов (пункт 3 статьи 164) |
| 10 % | 10/110 | Продовольствие, детские товары, медикаменты, книги и периодика по перечням пункта 2 статьи 164 |
| 0 % | — | Экспорт и операции подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 |
| 5 % | 5/105 | УСН без права вычета входного налога |
| 7 % | 7/107 | УСН без права вычета входного налога |
Как считать налог с аванса
С аванса НДС считают по расчётной ставке: сумма аванса умножается на 22/122, если отгрузка идёт по основной ставке. При отгрузке в счёт аванса налог начисляют по ставке отгрузки, а налог с аванса принимают к вычету.
Переходный период касается сделок на стыке 2025 и 2026 годов. Если аванс получен в 2025 году и облагался по расчётной ставке 20/120, действовавшей до 2026 года, а отгрузка прошла в 2026 году, налог со стоимости отгрузки считают по 22 процентам. Разницу в 2 процентных пункта, если покупатель её доплатил до отгрузки, продавец оформляет корректировочным счётом-фактурой как доплату суммы налога, а не как дополнительную предоплату стоимости товара.
НДС на упрощённой системе
- Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ в редакции закона 228-ФЗ от 04.07.2026: доход за прошлый год не больше 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн — за 2029 год, 10 млн — за 2030 год и далее.
- Освобождение теряется, если доход текущего года превысил тот же порог: обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- Без освобождения упрощенец выбирает: общие ставки 22, 10 и 0 процентов с вычетами или спецставки 5 и 7 процентов без вычетов.
- Спецставка 5 процентов — при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн рублей, внутри 2026 года — пока доход с начала года не превысил 272,5 млн рублей (250 млн, умноженные на дефлятор 1,090).
- Спецставка 7 процентов — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн рублей, до 490,5 млн рублей; при превышении 490,5 млн рублей — общая ставка и утрата права на УСН.
- Спецставку держат 12 кварталов подряд; впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение 4 кварталов.
Что поменялось в 2026 году
Закон 425-ФЗ поднял основную ставку до 22 процентов и сохранил ставку 10 процентов для отдельных продуктов питания, детских товаров и медицинских товаров по перечням статьи 164. Некоторые медицинские и образовательные услуги освобождены от НДС по статье 149 при соблюдении её условий. Пониженные ставки 0, 5 и 7 процентов не изменились.
Тот же закон сдвинул порог освобождения для упрощенцев, а закон 228-ФЗ от 04.07.2026 закрепил его значения на 2026–2029 годы. Прежние материалы, где для 2027 года указаны 15 млн рублей, а для 2028-го — 10 млн, относятся к отменённой редакции и не применяются.
С 1 января 2027 года форму счёта-фактуры, журнала полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж будет устанавливать ФНС, а не Правительство. До утверждения новых документов действуют прежние формы.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Основная — 22 процента по пункту 3 статьи 164 НК РФ в редакции закона 425-ФЗ. Она применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным, выполненным, оказанным или переданным с 1 января 2026 года. Ставки 10 и 0 процентов сохранились.
Какую ставку брать при отгрузке в счёт аванса, полученного в 2025 году?
Налог со стоимости отгрузки в 2026 году считают по 22 процентам, а НДС, исчисленный с аванса по расчётной ставке 20/120, действовавшей до 2026 года, принимают к вычету с даты отгрузки по пункту 8 статьи 171 НК РФ. Покупатель восстанавливает вычет с аванса по подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Кто на УСН обязан платить НДС?
Тот, чей доход превысил порог статьи 145 НК РФ: 20 млн рублей за прошлый год или с начала текущего года в 2026–2029 годах. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При меньшем доходе освобождение действует автоматически, без уведомления.
Чем спецставка 5 процентов отличается от общей 22 процентов?
При 5 процентах входной НДС к вычету не принимается, зато ставка ниже. При 22 процентах вычеты доступны, и налог к уплате уменьшается на входной НДС от поставщиков. Выбор зависит от доли закупок с НДС в вашей выручке.
Нужно ли платить НДС, если доход уложился в порог освобождения?
По общему правилу нет, но НДС платят налоговые агенты и при ввозе товаров на территорию России — освобождение по статье 145 на эти случаи не распространяется.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выручка выросла — а денег меньше
Посчитаю, что остаётся у вас с каждой продажи после НДС
Когда ставка меняется и добавляются ступени по доходу, общая выручка перестаёт говорить о прибыли: часть денег уходит в налог, часть съедают закупки без входного НДС. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.