НДС на стройматериалы
Коротко
НДС на стройматериалы — это налог, который поставщик предъявляет покупателю сверх цены. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, и она применяется к стройматериалам, если товар не попадает в перечень работ и товаров со ставкой 10 % по пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса. Покупатель-плательщик НДС на общих ставках принимает предъявленный налог к вычету, если материал оприходован, есть счёт-фактура и покупка нужна для облагаемой НДС деятельности.
Какая ставка действует в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Прежние 20 % к отгрузкам 2026 года не применяются.
Пониженная ставка 10 % остаётся для товаров из перечней пункта 2 статьи 164: продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики. Стройматериалы в этот перечень не входят, поэтому кирпич, цемент, пиломатериалы, сухие смеси, металлопрокат, трубы и кабель облагаются по 22 %.
Если налог нужно выделить из суммы, в которой он уже сидит, применяют расчётную ставку 22/122 — это примерно 18,03 %. Считать по 22/100 или по прежней расчётной ставке 20/120, которая действовала до 2026 года, — ошибка: получится не та сумма.
Когда входной НДС берут к вычету
- Материалы приняты к учёту — есть накладная или универсальный передаточный документ.
- Есть правильно оформленный счёт-фактура; мелкие огрехи в нём не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса).
- Материалы куплены для деятельности, облагаемой НДС, — стройки, ремонта, производства или перепродажи.
- Покупка для личных нужд предпринимателя или для операций без НДС права на вычет не даёт, даже если продавец выставил счёт-фактуру со ставкой 22 %.
Когда налог остаётся в стоимости
Плательщики на УСН со специальными ставками 5 % или 7 % входной НДС к вычету не принимают: налог по покупкам для таких операций они включают в стоимость материалов (пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса). То же правило действует для тех, кто освобождён от НДС по статье 145.
Предприниматель, который приобрёл стройматериалы для личных нужд, вычет не заявляет, хотя сам может быть плательщиком НДС по общей ставке: материал не участвует в облагаемой деятельности.
Отдельный случай — стройка для собственных нужд. Налог по материалам и подрядным работам принимают к вычету после принятия ценностей на учёт, если готовый объект будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Если объект введён в эксплуатацию в период применения УСН, вычет по материалам, купленным в это время, не заявляют; Верховный суд в определении от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790 допустил вычет, когда объект ввели уже после перехода на общий режим.
Вычет по стройматериалам у разных покупателей
| Покупатель | Ставка поставщика | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Организация или ИП на общем режиме | 22 % или 10 % | Есть при соблюдении трёх условий: учёт, счёт-фактура, облагаемая деятельность |
| УСН с общими ставками НДС | 22 % или 10 % | Есть на тех же условиях, что и на общем режиме |
| УСН со ставками 5 % или 7 % | 5 % или 7 % | Нет: налог включают в стоимость материалов |
| Освобождённый от НДС по статье 145 | — | Нет: налог в стоимости |
| Покупка для личных нужд | 22 % | Нет, даже при статусе плательщика НДС |
Частые вопросы
Стройматериалы облагаются по 22 % или по 10 %?
По 22 %. Ставка 10 % действует для товаров из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса — продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики. Стройматериалов в этих перечнях нет.
Как выделить НДС из суммы, в которой он уже включён?
По расчётной ставке 22/122: сумма умножается на 22 и делится на 122. Результат округляют до копеек. Ставки 22/100 и 20/120, действовавшая до 2026 года, к расчётам 2026 года не подходят.
Можно ли принять к вычету НДС со стройматериалов, купленных для личных нужд?
Нет. Вычет положен, только когда покупка предназначена для облагаемой НДС деятельности. Материалы для личных нужд в такой деятельности не участвуют, поэтому налог остаётся в стоимости.
Что с вычетом, если материалы куплены на УСН со ставкой 5 %?
Вычета нет: налог, предъявленный по таким покупкам, включают в стоимость материалов. Право на вычет появляется у плательщиков на общих ставках — 22 % или 10 %.
Когда вычет по материалам для собственной стройки заявляют после перехода с УСН на общий режим?
Если объект введён в эксплуатацию в период применения УСН, вычет по материалам, приобретённым в это время, не заявляют. Когда объект вводят уже на общем режиме, налог по материалам принимают к вычету на общих условиях — при счетах-фактурах и использовании объекта в облагаемых операциях.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Материалы закуплены — считаем, что это дало бизнесу
Посчитаю, сколько зарабатывает каждый товар и канал
Стройматериалы — это деньги, замороженные в складе и в стройке. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, доставки, рекламы, зарплат и налогов, включая НДС.
Видно, какие позиции приносят прибыль, а какие тянут вниз, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.