На какой системе налогообложения есть НДС

ООО или ИП на общей системе налогообложения — плательщик НДС с момента регистрации, если не подано уведомление об освобождении по статье 145 НК. Освобождение доступно, когда выручка за три предыдущих месяца подряд не превышала 2 млн рублей без учёта НДС. Это единственный законный способ работать без НДС на общей системе.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК). Льготная ставка 10 % осталась для социально значимых товаров по перечням пункта 2 статьи 164, нулевая — для экспорта и операций пункта 1 статьи 164. При облагаемых продажах счёт-фактуру выставляют по правилам статьи 169 НК РФ. Входной НДС принимают к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ.

На упрощённой системе налогообложения НДС зависит от дохода. Если доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей, упрощенец освобождён от НДС: не платит налог, не сдаёт декларацию, не ведёт книги покупок и продаж, не выставляет счета-фактуры. Порог 20 млн рублей действует включительно до 2029 года.

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, НДС исчисляют с начала текущего года. Если освобождение действовало, но доход с начала текущего года превысил 20 млн рублей, НДС исчисляют с первого числа следующего месяца. С этого момента нужно выбрать ставку: общую 22 % с правом на вычет входного НДС или специальную 5 % (при доходе от 20 до 272,5 млн рублей) либо 7 % (от 272,5 до 490,5 млн рублей) без вычетов. Специальную ставку применяют не менее трёх лет, но впервые перешедшие на НДС в 2026 году могут отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов.

Патентная система налогообложения и налог на профессиональный доход НДС не предусматривают. ИП на патенте платит стоимость патента, самозанятый — налог с дохода, и ни тот, ни другой не выставляют счета-фактуры с НДС. Исключение — импорт: при ввозе товаров НДС платит любой, включая упрощенцев и патентных ИП. Также НДС платит налоговый агент, например при аренде государственного имущества.

Совмещение патента с УСН не создаёт отдельной обязанности по НДС, пока доход по всем патентам и по УСН вместе не превысил 20 млн рублей. При превышении этого лимита право на патент теряется, и с начала года, в котором произошло превышение, бизнес переходит на общий режим или УСН с НДС.

Чтобы понять, есть ли у контрагента НДС, запросите у него справку из налоговой о применяемой системе налогообложения или копию уведомления о переходе на УСН. В договоре и счёте на оплату смотрите, выделен ли НДС и по какой ставке. Если поставщик на УСН с освобождением, в счёте не будет отдельной строки НДС, и принимать к вычету нечего.

Обратная ситуация: упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС. С этого момента он обязан исчислить налог, сдать декларацию и уплатить его в бюджет — даже если по доходу мог не платить НДС. Поэтому счёт с выделенным налогом от спецрежимника — не формальность, а налоговая обязанность.