НДС на рекламу: облагается или нет и сколько процентов
Коротко
Рекламные услуги — это реализация, поэтому они облагаются НДС. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если реклама идёт на экспорт и заказчик-иностранец работает за пределами России, место реализации — не Россия, и российский НДС не начисляется (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Реклама облагается НДС или нет
Реклама — это информация, распространённая для неопределённого круга лиц и направленная на привлечение внимания к товару или услуге (ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Услуги по её размещению — обычная реализация, поэтому попадают в базу по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Исполнитель — агентство, блогер, площадка — предъявляет налог заказчику и выставляет счёт-фактуру. Заказчик, если он плательщик НДС, принимает налог к вычету. Если реклама заказана у иностранной компании, НДС удерживает и платит российский заказчик как налоговый агент.
Сколько процентов: ставки НДС на рекламу
С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к рекламным услугам, которые не попадают под льготные перечни. Расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС — 22/122.
Ставка 10 % действует для товаров из перечня п. 2 ст. 164 НК РФ — продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики. Сами рекламные услуги в этот перечень не входят. Ставка 0 % — для экспорта и операций из пп. 1–22 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Когда реклама без НДС
- Заказчик за рубежом: рекламные услуги российского исполнителя иностранной компании не облагаются российским НДС, потому что место реализации — не Россия (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Это подтвердил Минфин в письме от 04.05.2026 № 03-07-08/37400.
- Исполнитель на УСН с доходом за 2025 год не больше 20 млн ₽: в 2026 году он освобождён от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
- Исполнитель на УСН выбрал спецставку 5 % или 7 % — тогда в счёте-фактуре будет эта ставка, а не 22 %.
- Передача в рекламных целях товаров, работ или услуг освобождена от НДС, если расходы на приобретение или создание единицы не превышают 300 ₽ (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Входной НДС: как принять к вычету
Вычет по рекламным услугам заявляют при четырёх условиях: есть счёт-фактура с выделенным налогом, услуга принята по акту, рекламируемые товары или услуги облагаются НДС, а расходы документально подтверждены. Нормирование расходов на рекламу для налога на прибыль на вычет НДС не влияет: даже если затраты превысили 1 % выручки, входной налог принимают в полном объёме.
Подтверждают расходы договором, актом, счётом-фактурой, скриншотами и отчётами площадки о показе. В каждом документе должно быть сказано, что речь о рекламе или рекламной кампании.
Подарки и сувениры в рекламной кампании
Безвозмездная передача товаров в рекламных целях облагается НДС, если расходы на приобретение или создание единицы превышают 300 ₽ и другое освобождение не применяется. Налоговую базу определяют по правилам пункта 2 статьи 154 НК РФ.
При передаче товаров дешевле 100 ₽ входной НДС к вычету не принимают, а учитывают в стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Частые вопросы
Реклама у блогера облагается НДС?
Да, если блогер — плательщик НДС: ИП на общей системе или на УСН без освобождения. Он выставляет счёт-фактуру со ставкой 22 % или спецставкой 5 % или 7 %, если применяет её.
Можно ли принять НДС к вычету, если рекламные расходы превысили 1 % выручки?
Да. Нормирование расходов на рекламу для налога на прибыль на вычет НДС не распространяется. Вычет заявляют в полном объёме при наличии счёта-фактуры и принятии услуги на учёт.
Нужно ли начислять НДС при раздаче листовок и буклетов?
Если расходы на приобретение или создание единицы не превышают 300 ₽, передача в рекламных целях освобождена от НДС. Если расходы выше и другое освобождение не применяется, налоговую базу определяют по правилам пункта 2 статьи 154 НК РФ.
Какая ставка НДС на рекламные услуги в 2026 году?
22 %. Расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС — 22/122. Ставки 5 % и 7 % доступны только исполнителям на УСН, выбравшим спецставку.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Реклама съедает бюджет — пора считать отдачу
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом канале после всех расходов
Рекламный бюджет растёт, а на счёте денег не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько приносит реклама после себестоимости, зарплат, доставки, возвратов и налогов, включая НДС.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении бюджета на рекламу.