НДС на шоколад: ставка 22 % и как её считать
Коротко
Шоколад — продовольственный товар, но в перечень со ставкой НДС 10 % он не входит. Поэтому при общих ставках налог с шоколада считают по ставке 22 % от стоимости без налога, а при выделении налога из суммы с НДС применяют расчётную ставку 22/122.
Почему на шоколад не действует ставка 10 %
Ставка 10 % по пункту 2 статьи 164 НК РФ распространяется на продовольственные товары по отдельному перечню. Шоколад и изделия из него в этот перечень не включены, поэтому к ним применяют общую ставку — с 1 января 2026 года это 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ, редакция закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
То, что товар продовольственный, само по себе ставку не снижает. Решает не отрасль, а позиция в перечне: если шоколада там нет, действует 22 %.
Как начислить налог на партию
Налог начисляют на стоимость без НДС: сумма с НДС равна базе, умноженной на 1,22, а сам налог — базе, умноженной на 0,22. Результат округляют до копеек.
Если известна только цена с НДС, налог выделяют по расчётной ставке: сумму умножают на 22 и делят на 122. Получившееся значение — НДС, остальное — стоимость товара без налога.
Где шоколад встречается в работе
- Производитель и оптовик начисляют 22 % на отпускную стоимость без НДС и выставляют счёт-фактуру с этой ставкой.
- Розница и общепит на общих ставках включают налог в цену на полке и выделяют его расчётной ставкой 22/122 из выручки.
- Импортёр платит НДС на таможне по той же ставке 22 % и принимает налог к вычету при соблюдении общих условий.
- Продавец на УСН без освобождения выбирает между общими ставками с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов входного налога.
Шоколад и акциз
Шоколад не относится к подакцизным товарам: отдельный акциз на его производство или ввоз не начисляют. Акциз в стоимость товара не входит и базу по НДС не увеличивает: налог считают с цены без акциза.
При перепродаже шоколада оптовик или розница учитывают НДС по своей операции; отдельного акциза на шоколад нет.
Частые вопросы
Шоколадные конфеты и батончики — тоже 22 %?
Да. Ставка зависит от позиции товара в перечне продовольственных товаров со ставкой 10 %, а шоколад и изделия из него в него не входят. Поэтому и конфеты, и батончики, и какао-продукты с шоколадом облагаются по общей ставке 22 %.
Можно ли применять 10 %, если шоколад продаётся как детское питание?
Нет. Льготная ставка для детских товаров действует по отдельному перечню, и шоколад в него не попадает. Оформление упаковки и адресат покупки ставку не меняют.
Какую ставку указывать в счёте-фактуре?
Ту, по которой исчислен налог: 22 % при продаже по общей ставке. Если налог выделяют из суммы с НДС, в счёте-фактуре всё равно стоит ставка 22 %, а расчётная 22/122 применяется только для вычисления суммы налога.
Что будет, если применить 10 % по ошибке?
Налог окажется занижен, и инспекция при проверке доначислит разницу, пени и штраф. Ошибку исправляют уточнённой декларацией за тот период, в котором она допущена.
Продавец на УСН со ставкой 5 % тоже продаёт шоколад?
Да, вид товара здесь ничего не меняет: специальные ставки 5 % и 7 % применяют к любым продажам, если продавец на УСН выбрал их вместо общих ставок и не утратил на них право. Входной НДС по покупкам для таких операций к вычету не принимают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка ясна — а маржа по товару?
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после налогов
Налог на шоколад — только одна строка в цене. Рядом себестоимость, логистика, реклама, возвраты и комиссия площадки, и вместе они решают, приносит товар деньги или съедает.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены или закупки. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост даёт прибыль, а где убыток.