НДС на хлебобулочные изделия: ставка 10 % и её границы
Коротко
Хлеб и хлебобулочные изделия — включая сдобные, сухарные и бараночные — облагаются НДС по ставке 10 %. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса и перечня продовольственных товаров, утверждённого постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908. Ставка 10 % действует и в 2026 году: общее повышение до 22 % её не затронуло.
Какая ставка применяется к хлебу
В статье 164 Налогового кодекса три общие ставки: 0 %, 10 % и 22 %. Повышенная ставка 22 % применяется ко всему, что не попало в две другие, — так записано в пункте 3 статьи 164. Хлеб и хлебобулочные изделия входят в перечень продовольственных товаров из пункта 2, поэтому счёт-фактура выставляется со ставкой 10 %.
При расчётном определении налога — когда НДС выделяют из суммы, в которой он уже сидит, — применяется ставка 10/110. Выделять налог по 22/122 из цены хлеба нельзя: расчётная ставка обязана соответствовать той, по которой облагается товар.
Что входит в перечень хлебобулочных изделий
- Хлеб и хлебобулочные изделия, включая сдобные, сухарные и бараночные.
- Продовольственные товары из перечня, утверждённого постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908: принадлежность к нему подтверждают кодом товара.
- Мучные кондитерские изделия — торты, пирожные и подобное — в перечень не входят и облагаются по общей ставке 22 %.
- Пицца и другие изделия глубокой заморозки с начинкой: ставка зависит от того, признают ли товар готовым хлебобулочным изделием или полуфабрикатом, и определяется по коду и наименованию.
- Замороженные хлебобулочные изделия, прошедшие тепловую обработку и готовые к употреблению после разогрева, суды признают хлебобулочными изделиями со ставкой 10 %.
Как подтвердить ставку 10 %
Основание — код товара по перечню из постановления № 908 и его совпадение с наименованием. В счёте-фактуре ставка указывается прямо, а в декларации по НДС продажа попадает в раздел со ставкой 10 %.
Если налоговая или таможня переквалифицирует товар — например, назовёт замороженное изделие с начинкой полуфабрикатом, — доначислят разницу между 10 % и 22 %. Защищает документ о качестве и составе: наименование по ОКПД 2, код ТН ВЭД, технологическая карта. Минфин в письме от 25.07.2025 № 03-07-07/72636 разбирал именно ставку по хлебобулочным изделиям, включая сдобные, сухарные и бараночные, и идентификацию по кодам.
Ставки НДС для пекарни в 2026 году
| Общая ставка | Спецставка на УСН 5 % | Спецставка на УСН 7 % | |
|---|---|---|---|
| Кто применяет | Все плательщики НДС, в том числе на УСН без спецставки | УСН, доход за 2025 год от 20 до 250 млн ₽ | УСН: доход за 2025 год свыше 250 млн и не более 450 млн ₽; при изменении дохода в 2026 году учитывают текущие пороги |
| Хлеб | 10 % | 5 % на все операции | 7 % на все операции |
| Мучные кондитерские изделия | 22 % | 5 % | 7 % |
| Вычет входного НДС | Есть | Нет, налог включают в стоимость покупок | Нет, налог включают в стоимость покупок |
Пекарня на УСН: почему хлеб не всегда идёт по 10 %
С 2025 года организации и предприниматели на УСН — плательщики НДС. Освобождение по статье 145 действует, если доход за предшествующий год не превысил 20 млн ₽; в 2026 году превышение этого порога прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.
Тот, кто освобождение потерял, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами либо спецставку 5 % или 7 % без вычетов. Спецставка применяется ко всем операциям сразу. Выбрав 5 %, пекарня облагает хлеб по 5 %, а не по 10 %: совмещать спецставку со ставкой 10 % по отдельным товарам нельзя.
Спецставку держат 12 кварталов подряд; впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение 4 кварталов. Порог 20 млн ₽ сохранён и на 2027 год.
Частые вопросы
Хлеб облагается НДС по 10 % или по 22 %?
По 10 %. Хлеб и хлебобулочные изделия, включая сдобные, сухарные и бараночные, входят в перечень продовольственных товаров пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Ставка 22 % — общая, она применяется к товарам вне этого перечня.
Под какую ставку попадают торты и пирожные?
Под общую 22 %. В перечне продовольственных товаров со ставкой 10 % мучные кондитерские изделия не значатся.
Можно ли на УСН со спецставкой 5 % продавать хлеб по 10 %?
Нет. Выбрав спецставку, налогоплательщик применяет её ко всем облагаемым операциям. Ставка 10 % по хлебу и 5 % по остальному в одной декларации не сочетаются.
Какую расчётную ставку брать, если НДС уже в цене хлеба?
10/110. Расчётная ставка выводится из той, по которой облагается товар: для 10 % это 10/110, для 22 % — 22/122.
Что будет, если налоговая признает замороженное изделие с начинкой полуфабрикатом?
Доначислят НДС по ставке 22 % вместо 10 % и пени. Спор решает код товара и его наименование по перечню, а также документы о составе и готовности к употреблению.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка верная, а деньги всё равно утекают
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре
Пекарня может правильно считать НДС и всё равно работать в убыток: один вид изделий тянет вниз другой, а общая выручка это прячет. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждому товару, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников производства, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.