НДС экспорт и импорт для чайников
Коротко
НДС при внешнеэкономических сделках устроен по-разному в зависимости от направления. При экспорте товаров, работ и услуг из России действует ставка 0 %: налог не начисляют, а входной НДС по покупкам для этой поставки принимают к вычету. При импорте налог, наоборот, платят на границе или в налоговую — и потом, если компания работает с НДС по общим ставкам, принимают к вычету.
Два направления — два разных механизма
Экспорт — это вывоз товаров за пределы России и продажа работ или услуг зарубежному заказчику. Для экспортёра НДС не расход, а точка возврата: по операциям из перечня статьи 164 Налогового кодекса применяют ставку 0 %, а налог, уплаченный поставщикам за сырьё, материалы и услуги, использованные в экспортной поставке, принимают к вычету.
Импорт — это ввоз. Здесь НДС платят: при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, — на таможне, при ввозе из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии — в налоговую инспекцию. Дальше судьба налога зависит от режима: на общих ставках НДС его принимают к вычету, при специальных ставках 5 % или 7 % на УСН — включают в стоимость товара или в расходы.
Экспорт: как подтвердить нулевую ставку
- Собрать пакет документов по статье 165 Налогового кодекса: контракт с иностранным покупателем, таможенную декларацию или её электронный аналог, товаросопроводительные документы.
- Сдать декларацию по НДС с экспортной операцией и заявить вычет входного налога по покупкам для этой поставки.
- Уложиться в срок подтверждения. Если пакет не собран вовремя, налог начисляют по обычной ставке — 22 %, 10 %, а на УСН также 5 % или 7 %.
- Когда право на нулевую ставку подтверждено, уплаченный по экспортной операции НДС принять к вычету.
Импорт: где платить и как считать
При ввозе из третьих стран НДС платят на таможне по ставке, которая соответствует товару: 22 % по общему правилу или 10 % для товаров из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса — продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики.
При ввозе из ЕАЭС налог перечисляют в налоговую инспекцию и подают декларацию о косвенных налогах. С 1 июля 2026 года при ввозе автотранспортом из ЕАЭС действует национальная система подтверждения ожидания товаров: оформляют документ о предстоящей поставке, а когда требуется обеспечительный платёж, его вносят не позднее чем за два календарных дня до ввоза; если платёж не требуется, документ подают не позднее чем за четыре часа до ввоза. Заявитель формирует электронный документ о предстоящей поставке, получает QR-код и передаёт его перевозчику, а тот предъявляет код на границе. Исключение — товары из Беларуси: до 31 октября 2026 года они освобождены от таких платежей.
Экспорт и импорт рядом
| Экспорт | Импорт из третьих стран | Импорт из ЕАЭС | |
|---|---|---|---|
| Когда возникает НДС | При отгрузке зарубежному покупателю | На таможне при ввозе | В налоговой инспекции по декларации о косвенных налогах |
| Ставка | 0 % по операциям статьи 164 НК | 22 % или 10 % по виду товара | 22 % или 10 % по виду товара |
| Что даёт компании | Вычет входного НДС по покупкам для экспортной поставки | Вычет при общих ставках; при 5 % или 7 % на УСН — в стоимость или расходы | Так же, как при ввозе из третьих стран |
| Главный документ | Контракт, таможенная декларация, товаросопроводительные документы | Таможенная декларация и платёж | Декларация о косвенных налогах, с 01.07.2026 — электронный документ о предстоящей поставке |
Если пакет по экспорту не собран в срок
Экспортёр не теряет право на нулевую ставку навсегда. Налог начисляют по обычной ставке, а когда документы собраны и право подтверждено, уплаченную сумму принимают к вычету: это прямо предусмотрено пунктом 9 статьи 165, пунктом 10 статьи 171 и пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса.
Для компаний и предпринимателей на УСН со специальными ставками 5 % или 7 % есть отдельное правило: от нулевой ставки при экспорте можно отказаться, кроме экспорта в ЕАЭС. Нулевая ставка для них сохраняется по отдельным операциям, перечисленным в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса. В их числе — экспорт товаров, включая поставки в ЕАЭС.
Частые вопросы
Платят ли НДС при экспорте?
По операциям, для которых установлена ставка 0 %, налог не начисляют. При экспорте по ставке 0 % плательщик общих ставок может принять входной НДС к вычету при соблюдении условий закона. На УСН со ставками 5 % или 7 % входной НДС к вычету не принимают. Если документы не собраны в срок, налог начисляют по обычной ставке, а после подтверждения принимают к вычету.
Какая ставка НДС при импорте?
22 % по общему правилу и 10 % для товаров из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. На УСН со специальными ставками при ввозе платят те же 22 % или 10 % — льготных ставок для импорта нет.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
Да, если компания работает с НДС по общим ставкам и товары приобретены для облагаемых операций. На УСН со ставками 5 % или 7 % вычета нет: налог включают в стоимость товаров или в расходы.
Что изменилось при ввозе из ЕАЭС с 1 июля 2026 года?
При ввозе автотранспортом оформляют документ о предстоящей поставке. Если требуется обеспечительный платёж, его вносят не позднее чем за два календарных дня до ввоза; иначе документ подают не позднее чем за четыре часа. Заявитель формирует электронный документ о предстоящей поставке и получает QR-код для перевозчика. Товары из Беларуси освобождены от этих платежей до 31 октября 2026 года.
Обязан ли импортёр на УСН без НДС платить налог на таможне?
Да. Обязанности налогового агента и уплата НДС при ввозе не зависят от режима: налог платят все импортёры, включая тех, кто освобождён от НДС внутри страны.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Внешнеторговая сделка должна сходиться в деньгах
Посчитаю, что сделка приносит после налогов и расходов
Экспорт с нулевой ставкой и импорт с налогом на таможне по-разному влияют на деньги компании: где-то налог возвращается, где-то оседает в стоимости товара. Я считаю экономику каждой поставки, канала и товара после себестоимости, логистики, пошлин и налогов и показываю точку безубыточности.
Это для собственников, которые хотят расти в поставках и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.