НДС 6 %: есть ли такая ставка и что делать

Статья 164 Налогового кодекса задаёт закрытый перечень ставок. Основная — 22 %: она применяется ко всему, что не попало в льготные списки. Пониженная 10 % — для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164. Нулевая — для экспорта и операций из подпунктов 1–22 пункта 1 той же статьи.

Отдельная ветка — упрощённая система. Если доход за прошлый год перевалил за порог освобождения, компания или ИП платит НДС и выбирает: общие ставки 22 % и 10 % с вычетами входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. Шестой ставки нет ни в одной из веток, поэтому НДС 6 процентов — это всегда либо путаница с другим налогом, либо ошибка в документе.

Чаще всего путают две вещи. Первая — ставка налога при упрощённой системе «доходы»: там действительно 6 %, и это отдельный налог, а не НДС. Вторая — расчётная ставка: при работе с авансами и выделении налога из суммы с НДС применяют не 6 %, а 22/122 или 10/110.

Бывает и так, что цифру 6 % вписали в шаблон счёта или договора много лет назад и с тех пор не пересматривали. Пока документ не ушёл контрагенту, ошибку исправляют спокойно; если уже ушёл — придётся выставлять исправленный счёт и объяснять покупателю, что к вычету он примет не 6 %, а ту сумму, которая соответствует законной ставке.

Счёт с несуществующей ставкой покупатель не примет к вычету: вычет заявляют только по налогу, начисленному по законной ставке. Продавцу это грозит тем, что налоговая при проверке доначислит разницу между 22 % и тем, что он показал в документе, плюс пени по статье 75 Налогового кодекса и штраф по статье 122. Точный размер штрафа зависит от обстоятельств, поэтому здесь важнее не сумма, а сам факт: документ с 6 % не создаёт законного основания ни для вычета у покупателя, ни для уплаты налога продавцом.

Если ставка занижена намеренно, проверка может увидеть в этом уклонение от налога. Если это опечатка, её исправляют: выставляют исправленный счёт с той же датой, что и исходный, и указывают верную ставку.