НДС 10 процентов в каких случаях

Ставка 10 процентов — пониженная. Основная ставка с 1 января 2026 года — 22 процента (пункт 3 статьи 164 НК в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ), и всё, что не попало в льготные перечни и не облагается по нулевой ставке, идёт по 22 процентам.

Льготная ставка привязана не к продавцу, а к товару. Один и тот же магазин продаёт хлеб по 10 процентам, а бытовую технику — по 22. Поэтому вопрос «какая у нас ставка» решается по каждой позиции ассортимента отдельно.

Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации на внутреннем рынке и при ввозе товаров из перечней пункта 2 статьи 164 НК. Это и есть ответ на вопрос, в каких случаях работает льгота: товар должен соответствовать условиям льготы, при этом безвозмездная передача права собственности на товар для целей НДС тоже признаётся реализацией.

Ставка исчисления НДС по продовольственным товарам первой необходимости тоже идёт по этому пункту: продовольственная группа — первая в перечне, и именно к ней относится большинство повседневных покупок. Внутри группы действует не сам кодекс, а перечень, утверждённый Правительством, — товар должен быть в нём поименно, по наименованию и коду.

Из продовольствия в перечне мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия, овощи, фрукты и ягоды, детское и диабетическое питание. Ставку налога на добавленную стоимость на продовольственные товары молоко, мясо и яйца применяют 10 процентов — эти позиции прямо названы в числе льготных.

Детские товары — это одежда, обувь, постельное бельё, коляски, игрушки и школьные принадлежности из своего перечня. Медицинские товары и лекарства идут по отдельному перечню. Точный код или наименование позиции нужно сверять с действующей редакцией перечня: списки меняются, и одна строка решает, 10 процентов или 22.

Ставка не действует, если товара нет в перечне. Молочный продукт с заменителем молочного жира после 1 июля 2026 года — уже не льгота. Продукт с тем же названием, но другим составом и кодом может остаться в перечне: смотреть надо на состав и код, а не на вывеску на упаковке.

Отдельная история — упрощённая система. Если плательщик на УСН выбрал специальные ставки 5 или 7 процентов, при продаже льготных товаров он платит 5 или 7 процентов, а не 10. При ввозе товаров и в предусмотренных НК случаях исполнения обязанностей налогового агента спецставки не применяются: ставку определяют по соответствующей операции, в том числе она может составить 10 процентов. Это следует из пунктов 2 и 8 статьи 164 НК и разъяснений ФНС.

Расчётная ставка 10/110 применяется, когда налог уже сидит в сумме: при получении аванса, при продаже по цене с включённым НДС. Считают так: сумму умножают на 10 и делят на 110. Для основной ставки с 2026 года расчётная — 22/122.