НДС 5 процентов: в каких случаях применяют на УСН
Коротко
Ставка НДС 5 процентов — специальная ставка для упрощенцев, которые в 2026 году стали плательщиками НДС. Она доступна, если доход за 2025 год больше 20 млн ₽ и не превысил 250 млн ₽. Порог 272,5 млн ₽ (250 млн × коэффициент-дефлятор 1,090) применяется к доходу 2026 года, считаемому с начала года. Взамен вычетов входного НДС нет.
Кому доступна ставка 5 процентов
С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. Такой плательщик сам выбирает, как считать налог: по общим ставкам 22, 10 или 0 процентов с вычетами либо по специальной ставке 5 или 7 процентов без вычетов. Ставка 5 процентов — это вариант для тех, кто не хочет возиться с вычетами и книгами покупок.
Право на 5 процентов возникает в двух случаях. Первый: доход за 2025 год больше 20 млн ₽ и не больше 250 млн ₽ — ставка 5 % действует с 1 января 2026 года; далее в течение 2026 года её держат, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽. Второй: за 2025 год доход был не больше 20 млн ₽ и человек освобожден от НДС, но в 2026 году порог 20 млн ₽ превышен — тогда 5 процентов начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Условия, без которых ставка не работает
- Применяют только на УСН; на общем режиме такой ставки нет.
- Доход считают по правилам статьи 346.15 НК: поступления от реализации и внереализационные доходы, без НДС, предъявленного покупателю.
- Порог 272,5 млн ₽ — это 250 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,09 на 2026 год.
- Ставку выбирают добровольно и не уведомляют налоговую: инспекция узнает о выборе из декларации по НДС.
- Спецставку держат не меньше 12 кварталов подряд; с 5 на 7 процентов переходят не по выбору, а при превышении порога дохода. Кто впервые выбрал спецставку, может в течение четырёх кварталов подряд отказаться от неё в пользу общей.
Что будет, если доход перерастет лимит
Внутри 2026 года следят за нарастающим доходом с января. Пока он не превысил 272,5 млн ₽, работает 5 процентов. Как только доход перевалил этот порог, со следующего месяца применяют 7 процентов — до 490,5 млн ₽, то есть 450 млн ₽ с дефлятором. С 1-го числа месяца, в котором доход превысил 490,5 млн ₽, применяется общая ставка 22 % и утрачивается право на УСН (для порога 272,5 млн — да, с месяца, следующего за превышением).
Если доход за 2025 год превысил 250 млн ₽ (но остался в пределах лимита УСН), весь 2026 год применяется 7 %; 5 % — только при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽.
Почему 5 процентов — это не всегда выгодно
Специальная ставка не дает вычетов входного НДС. Если бизнес покупает много товаров с НДС — сырье, оборудование, товарный запас, — налог, предъявленный поставщиками, при 5 процентах не возмещается, а ложится в себестоимость. Тогда общая ставка 22 процента с вычетами может оказаться дешевле.
Ориентир простой: чем больше доля закупок с НДС в выручке, тем интереснее общая ставка. Если закупок почти нет — услуги, работа своим трудом, — 5 процентов обычно выигрывают. Точную разницу считают на своих цифрах: сравнивают налог к уплате по каждой ставке за год.
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление, чтобы платить 5 процентов?
Нет. Выбор виден из декларации по НДС за первый квартал, в котором применяется ставка. Отдельного уведомления в инспекцию закон не требует.
Можно ли вернуться с 5 процентов на общую ставку 22 процента?
Да, но не сразу: отказаться от спецставки можно в течение четырех последовательных налоговых периодов. Дальше действует правило трех лет — специальную ставку применяют не меньше трех лет подряд.
Считается ли в лимит выручка от продаж без НДС?
Да, доходы берут по статье 346.15 НК, а предъявленный покупателю НДС из них исключают. Поэтому лимит 20 млн ₽ и порог 272,5 млн ₽ сравнивают с выручкой без налога.
Что делать, если в 2026 году доход перешел 20 млн ₽ в середине года?
С 1-го числа следующего месяца становитесь плательщиком НДС и можете выбрать 5 процентов или общую ставку. До этого месяца НДС не начисляли.
Распространяется ли 5 процентов на импорт и роль налогового агента?
Нет. При ввозе товаров и при обязанностях налогового агента НДС платят по общим правилам, даже если организация освобождена от налога.
Прежде чем выбирать ставку, посчитайте деньги
Покажу, какая ставка НДС оставит вам больше прибыли
Выбор между 5 и 22 процентами — это не про удобство отчетности, а про деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала и показываю, как на результат влияет каждая ставка с учетом вычетов и себестоимости.
Вы получаете расчет по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с прибылью при смене ставки и при росте выручки. Это для собственников, которые не хотят платить лишнее и боятся, что рост обернется убытком.