НДС 25 процентов: какая ставка действует в 2026 году
Коротко
НДС 25 процентов — ставка, которой в Налоговом кодексе нет. С 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ), по льготным товарам — 10 %, а на упрощённой системе без вычетов — 5 % или 7 %. Цифра 25 появляется в переговорах и договорах как ошибка или как завышенная ставка, и счёт с ней налоговая не примет.
Откуда берётся цифра 25
До 2026 года основная ставка была 20 %, и в договорах её часто писали словами. Когда ставку подняли до 22 %, часть контрагентов по привычке округлила её до 25 и поставила в шаблон счёта. Другая причина — путаница с расчётной ставкой: при выделении налога из суммы, где он уже сидит, применяют не 22 %, а 22/122, и это около 18,03 %, а не 25.
В Налоговом кодексе ставок 25 % нет ни в одной редакции. Есть 22 %, 10 %, 0 %, расчётные 22/122 и 10/110, а для упрощённой системы — 5 % и 7 % с расчётными 5/105 и 7/107.
Какие ставки НДС действуют с 1 января 2026 года
| Ставка | Сумма с НДС | Где применяется |
|---|---|---|
| 22 % | 22/122 | Всё, что не попало под 0 % и 10 %: обычная продажа товаров, работ и услуг по пункту 3 статьи 164 НК |
| 10 % | 10/110 | Продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням пункта 2 статьи 164 НК |
| 0 % | — | Экспорт и операции пунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 НК |
| 5 % | 5/105 | Упрощённая система с доходом в установленных пределах, без права на вычет входного налога |
| 7 % | 7/107 | Упрощённая система при доходе выше первого порога, тоже без вычетов |
| 25 % | — | Такой ставки в Налоговом кодексе нет |
Что делать, если в договоре уже стоит 25 %
Цена в договоре — это то, что платит покупатель. Налог продавец предъявляет сверх цены по статье 168 НК, и его размер определяется законом на дату отгрузки, а не формулировкой в тексте. Если товар отгружен с 1 января 2026 года, продавец предъявляет 22 % — даже когда в договоре написано 25 %.
Ошибку в договоре лучше исправить дополнительным соглашением: указать ставку 22 % и расчётную 22/122 для авансов. Если счёт уже выставлен с 25 %, его переоформляют до регистрации в книге продаж. Покупатель, принявший такой счёт к вычету, получит отказ: вычесть можно только налог, предъявленный по ставке из статьи 164.
Где проверить ставку перед выставлением счёта
- Пункт 3 статьи 164 НК — основная ставка 22 % для товаров, работ и услуг, отгруженных с 1 января 2026 года.
- Пункт 2 статьи 164 НК — перечни товаров со ставкой 10 %, в том числе детских по уточнённым с 1 октября 2026 года условиям.
- Пункт 1 статьи 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ — освобождение от НДС на упрощённой системе: доход прошлого года до 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, до 15 млн ₽ за 2029 год, до 10 млн ₽ с 2030 года.
- Пункт 5 статьи 145 НК — порог текущего года, при превышении которого освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца: 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030-м, 10 млн ₽ с 2031-го.
- Статья 168 НК — налог предъявляется сверх цены, а сумма с налогом считается по ставке на дату отгрузки.
Аванс 2025 года и отгрузка 2026 года
Если предоплату покупатель перечислил в 2025 году, продавец заплатил с неё налог по ставке 20/120. При отгрузке с 1 января 2026 года он предъявляет покупателю 22 % и принимает к вычету налог с аванса в сумме, которая была исчислена ранее — по 20/120. Стороны могут согласовать доплату разницы. Если покупатель не доплачивает и договорная цена включает НДС, при отгрузке налог выделяют из этой цены по ставке 22/122.
Это правило ФНС разъясняет отдельно и подчёркивает: ставка берётся по дате отгрузки, а не по дате получения денег. Поэтому в графике платежей на стыке лет стоит заранее показать контрагенту, сколько он доплатит.
Частые вопросы
Существует ли ставка НДС 25 %?
Нет. С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % по пункту 3 статьи 164 НК. Ставки 25 % в кодексе нет, счёт с ней налоговая не примет к вычету.
Можно ли по договору платить НДС 25 %, если обе стороны согласны?
Соглашение сторон не меняет ставку: налог определяется законом. Продавец предъявит 22 %, а лишние 3 % окажутся переплатой цены, которую придётся возвращать или зачитывать.
Какая ставка на упрощённой системе?
5 % или 7 % без права на вычет входного налога — при доходе в установленных пределах; 22 % с вычетами — если выбраны общие ставки. Освобождение от НДС действует, пока доход прошлого года не превысил порог пункта 1 статьи 145 НК: до 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, до 15 млн ₽ за 2029 год, до 10 млн ₽ с 2030 года.
Как выделить НДС из суммы, где он уже включён?
По расчётной ставке: 22/122 для основной и 10/110 для льготной. Это около 18,03 % и 9,09 % от суммы с налогом — не 25 % и не 22 %.
Что будет, если выставить счёт с 25 %?
Покупатель не сможет принять налог к вычету в части, которой нет в статье 164 НК. Счёт переоформляют до записи в книге продаж, а договор исправляют дополнительным соглашением.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка меняет цену и маржу каждой сделки
Посчитаю, что ставка НДС делает с прибылью по каждому товару
Когда ставка меняется, часть ассортимента уходит в минус, а общая выручка этого не показывает: налог сидит в цене, и видно его только в расчёте по каждой позиции.
Я считаю юнит-экономику товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.