НДС 0 для гостиниц: условия нулевой ставки и подтверждение
Коротко
Нулевая ставка НДС для гостиниц — это ставка 0 % по подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса: она применяется к услугам по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Льгота действует по 31 декабря 2030 года включительно, право на неё подтверждают отчётом о доходах, а для отдельных объектов дополнительно представляют документ о вводе в эксплуатацию.
Что значит нулевая ставка для гостиницы
С 1 июля 2022 года услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются НДС по ставке 0 % — подпункт 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Это не освобождение от налога: гостиница остаётся плательщиком НДС, сдаёт декларацию и подтверждает право на ставку документами.
Нулевая ставка — не то же самое, что спецставки 5 % и 7 % для упрощенцев: те применяются вместо общих ставок и лишают права на вычет входного НДС. Ставка 0 % из подпункта 19 — общая ставка со всеми обычными правилами вычетов.
Какие услуги подпадают под ставку 0 %
- Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения — подпункт 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
- Санаторий без лечения: если его номерной фонд относится к средству размещения по Федеральному закону от 24.11.1996 № 132-ФЗ и классифицирован по статье 5.1 этого закона и Положению № 1951, услуги проживания идут по ставке 0 % (письмо Минфина от 18.02.2026 № 03-07-15/14814).
- Аренда объектов туристской индустрии — отдельное основание в подпункте 18 пункта 1 статьи 164: объект введён в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включён в реестр объектов туристской индустрии (письмо Минфина от 04.02.2026 № 03-07-11/7883).
- Гостиница, построенная до 1 июля 2022 года, тоже вправе применять 0 % по проживанию — с 01.07.2022 по 31.12.2030 (письмо Минфина от 17.03.2026 № 03-07-11/21298).
До какой даты действует льгота
По проживанию в гостиницах и иных средствах размещения ставка 0 % применяется по 31 декабря 2030 года включительно, если подпунктом 19 не установлено иное.
Для аренды объектов туристской индустрии по подпункту 18 правило другое: ставку можно применять до наиболее поздней из двух дат — 31 декабря 2030 года либо последнего дня квартала, в котором истекают двадцать последовательных кварталов после квартала ввода объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции.
Как подтвердить право на ставку
Для подтверждения ставки по услугам проживания представляют отчёт о доходах; для объектов, указанных в абзаце третьем подпункта 19 пункта 1 статьи 164 НК, дополнительно нужен документ о вводе объекта в эксплуатацию или его копия. Для аренды по подпункту 18 представляют документ о вводе и договор аренды или их копии.
Понятия «гостиница» и «средство размещения» в Налоговом кодексе не определены: их берут из Федерального закона № 132-ФЗ. Гостиница — тип средства размещения, который соответствует требованиям Положения о классификации, утверждённого постановлением Правительства от 27.12.2024 № 1951 и вступившего в силу с 1 января 2025 года.
Гостиница на УСН
С 1 января 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС. Гостиницы на УСН с 01.01.2026 вправе применить ставку 0 %, если выбрали исчисление НДС по общеустановленной ставке, а не спецставки 5 % или 7 %.
При общих ставках НДС ставку определяют по каждой операции: например, проживание может облагаться по 0 %, а другие услуги — по применимой к ним ставке.
Частые вопросы
Гостиница построена до 1 июля 2022 года — ставка 0 % доступна?
Да. Минфин в письме от 17.03.2026 № 03-07-11/21298 разъяснил: ставку 0 % по услугам проживания применяют с 01.07.2022 по 31.12.2030 и тогда, когда объект введён в эксплуатацию до 01.07.2022.
Санаторий с проживанием, но без лечения — какая ставка?
Если объект подпадает под понятие средства размещения по закону № 132-ФЗ и классифицирован по статье 5.1 и Положению № 1951, услуги по предоставлению мест для временного проживания идут по ставке 0 % — так разъяснил Минфин в письме от 18.02.2026 № 03-07-15/14814.
Можно ли брать 0 % для одних клиентов и 22 % для других?
Нет. По пункту 7 статьи 164 НК выбранная ставка применяется ко всем операциям, облагаемым НДС, и не зависит от того, кто приобретает услугу.
Что будет после 31 декабря 2030 года?
Подпункт 19 пункта 1 статьи 164 применяется по 31 декабря 2030 года включительно, если иное не установлено этим подпунктом. Что решит законодатель дальше, на сегодня неизвестно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Льгота есть, а денег на счёте не прибавилось
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом номере и канале
Нулевая ставка снимает часть налога, но не показывает, окупается ли номер, завтрак и продажа через агрегатор. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.