НДС 20/120: когда используется расчётная ставка
Коротко
20/120 — расчётная ставка НДС, по которой налог выделяют из суммы, уже включающей его. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, и расчётная стала 22/122. Ставка 20/120 осталась для операций, которые относятся к 2025 году: авансов, отгрузок, услуг и чеков, датированных до 1 января 2026 года, даже если деньги или документы проходят в 2026-м.
Что означает запись 20/120
Дробь читается так: из суммы с НДС берут 20 частей из 120. Формула — сумма с НДС × 20 / 120. Так налог выделяют, когда он уже сидит в цене: при получении аванса, при возврате товара, при расчёте налога налоговым агентом, который удержал его из дохода иностранного поставщика.
С 1 января 2026 года ставка НДС повышена до 22 %, поэтому для операций 2026 года расчётная ставка — 22/122. Обе дроби дают разный результат на одну и ту же сумму, и путать их нельзя: 20/120 — это налог по операции 2025 года, 22/122 — по операции 2026-го.
Когда в 2026 году применяется 20/120
- Аванс получен в 2025 году, отгрузка в 2026-м: с аванса НДС начислен по 20/120, при отгрузке этот налог принимается к вычету, а с отгруженного товара начисляется 22 %.
- Отгрузка прошла в 2025 году, оплата пришла в 2026-м: налог по такой поставке — 20 %, база определена по отгрузке.
- Услуги иностранной компании приняты к учёту в 2025 году, а оплачены в 2026-м: налоговый агент исчисляет НДС по 20/120, потому что услуга оказана до 1 января 2026 года.
- Корректировка стоимости по отгрузке 2025 года: в корректировочном счёте-фактуре, выставленном в 2026 году, ставка остаётся 20 %, в том числе в сторону увеличения.
- Исправление счёта-фактуры за 2025 год: в исправленном документе ставка 20 %, потому что отгрузка прошла при старой ставке.
- Возврат товара, купленного до 2026 года: чек с признаком «возврат прихода» пробивают по той же ставке, что и в первоначальном чеке, — 20 %.
- Исправление чека, пробитого до 2026 года: в чеке коррекции ставка 20 % (20/120), даже если чек формируется в 2026-м.
Аванс 2025 года и отгрузка 2026 года
Это самый частый случай. Покупатель перечислил предоплату в 2025 году, продавец начислил с неё НДС по 20/120 и выставил авансовый счёт-фактуру. Товар ушёл в 2026 году — налоговая база определяется заново, уже по ставке 22 % от стоимости отгрузки.
На дату отгрузки продавец принимает к вычету налог, исчисленный с аванса, то есть 20/120, и начисляет НДС по 22 % со стоимости отгруженного товара. Покупатель, который принимал к вычету авансовый налог, восстанавливает его на дату получения товара.
Если стороны договорились, что покупатель доплатит разницу из-за повышения ставки, порядок зависит от даты доплаты. Доплата до 31 декабря 2025 года — это дополнительная предоплата, с неё налог идёт по 20/120. Доплата в 2026 году до отгрузки — это доплата самого налога: продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру на разницу в сумме налога.
Чеки: предоплата в 2025-м, товар в 2026-м
Кассовый чек фиксирует ставку на дату расчёта. При предоплате в 2025 году чек пробит по 20 % или 20/120. При передаче товара в 2026 году пробивается второй чек с признаком «полный расчёт» и ставкой 22 %. Два чека на одну покупку — нормальный порядок, а не ошибка.
Если товар отгружен в 2025 году без оплаты, а деньги пришли в 2026-м, чек при передаче товара и чек при поступлении оплаты содержат ставку 20 % — налог относится к операции 2025 года.
20/120 или 22/122: как выбрать
| Ситуация | Ставка | Почему |
|---|---|---|
| Отгрузка с 01.01.2026 | 22 %, расчётная 22/122 | Налоговая база 2026 года |
| Аванс 2025 года под отгрузку 2026 года | 20/120 с аванса, 22 % с отгрузки | Дата аванса и дата отгрузки в разных годах |
| Оплата 2026 года за отгрузку 2025 года | 20 % | База определена в 2025 году |
| Услуги иностранной компании 2025 года, оплата 2026 года | 20/120 | Услуга оказана до 2026 года |
| Корректировка или исправление по операции 2025 года | 20 % (20/120) | Документ повторяет ставку первоначальной операции |
| Возврат товара, проданного до 2026 года | 20 % (20/120) | Ставка из первоначального чека |
Частые вопросы
Можно ли по ошибке выставить счёт-фактуру 2026 года со ставкой 20/120?
Нет, если отгрузка прошла в 2026 году. Ошибку исправляют: выставляют исправленный счёт-фактуру с верной ставкой 22 % и суммой налога. Покупатель принимает к вычету налог по исправленному документу.
Нужно ли пересчитывать НДС, если аванс получен в 2025 году, а отгрузка в 2026-м?
Нет. Авансовый налог по 20/120 не пересчитывается: он принимается к вычету на дату отгрузки, а с отгруженного товара начисляется налог по 22 %.
Какую ставку указывать налоговому агенту по услугам иностранной компании?
Если услуга оказана и принята к учёту в 2025 году, а оплата идёт в 2026-м, налог исчисляется по 20/120. Ставка 22 % применяется к услугам, оказанным с 1 января 2026 года.
Что делать с чеком, в котором до 2026 года была ошибка?
Если чек принят налоговой, формируют два чека коррекции: на обратную операцию с неверными данными и на правильную. Если чек не принят, достаточно одного чека коррекции. В обоих случаях ставка — та, что действовала на дату первоначального расчёта.
Вернул товар, купленный в 2025 году, в 2026-м. Какой чек пробить?
Чек с признаком «возврат прихода» и ставкой 20 % — той же, что в первоначальном чеке. Возврат не превращается в новую реализацию по ставке 22 %.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Ставка меняется — модель должна считать по новой
Покажу, как повышение НДС отражается на деньгах бизнеса
Смена ставки с 20 на 22 % бьёт по марже там, где цены зафиксированы договором или где покупатель не готов доплатить. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом налогов и показываю, где рост ставки съедает прибыль, а где её можно переложить в цену.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.