НДС 2024

Основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %, до 2026 года она составляла 20 %. Она применяется ко всем операциям, для которых закон не устанавливает пониженную или нулевую ставку. По ставке 10 % облагаются продовольственные и детские товары, медицинские изделия, книги и периодика по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, по ставке 0 % — экспорт и операции, перечисленные в пункте 1 той же статьи.

Когда налог нужно выделить из суммы, в которой он уже сидит, применяют расчётную ставку 22/122, до 2026 года применяли 20/120. При начислении налога сверху цена без НДС умножается на 0,22, а сумма с налогом — на 1,22.

С 1 января 2026 года основная ставка — 22 %, а расчётная — 22/122. Поэтому документы 2024 года пересчитывать по новым ставкам нельзя: в них стоит та ставка, которая действовала на дату отгрузки. Для операций с 1 января 2026 года в счёте-фактуре указывают 22 % или 22/122.

В 2024 году организации и предприниматели на упрощённой системе НДС не платили. С 1 января 2025 года они стали плательщиками налога, но освобождение получили те, у кого доход за 2024 год не превысил 60 млн ₽. С 2026 года порог освобождения — 20 млн ₽. Обращаться в инспекцию за освобождением не требуется: оно действует автоматически.

Для тех, кто порог превысил, закон предусмотрел выбор: общие ставки с правом на вычет входного налога или специальные ставки 5 % и 7 % без вычетов. Ставка 5 % действовала при доходе от 60 до 250 млн ₽, ставка 7 % — от 250 до 450 млн ₽. Выбранную специальную ставку нужно было применять двенадцать кварталов подряд.

Порог 60 млн ₽ оценивался по доходу за прошлый год. Если в течение 2025 года доход перешагивал 60 млн ₽, обязанность платить НДС появлялась с первого числа следующего месяца.

Сейчас порог освобождения на УСН — 20 млн ₽ по доходу за 2025 год, и он держится на этом уровне до 2028 года включительно: освобождение действует, если доход за 2025, 2026, 2027 или 2028 год не превысил 20 млн ₽. За 2029 год порог — 15 млн ₽, за 2030 год и далее — 10 млн ₽. Если доход в текущем году перешагнул порог, НДС платят с первого числа следующего месяца. Поэтому цифра 60 млн ₽ относится к 2024 и 2025 годам, для текущих расчётов она не подходит.

В счетах-фактурах, УПД и актах 2024 года ставка и сумма налога зафиксированы на дату отгрузки. Если документ выставляется сейчас за операцию 2024 года, в нём указывают ставку, действовавшую на дату операции, — 20 % или 20/120; до 2026 года действовала расчётная ставка 20/120, сейчас — 22/122.

Если в 2024 году упрощенец не платил НДС, входной налог по покупкам он включал в стоимость товаров, работ и услуг. Вычет такого налога задним числом не появляется.

Декларацию по НДС за 2024 год сдают по форме, действовавшей в том периоде. Уточнёнку за 2024 год подают по форме того же периода.