НДС 10 и 20 процентов: в каких случаях применялась каждая ставка до 2026 года
Коротко
Ставка НДС зависит от того, что продают. Пониженная ставка 10 процентов действует для социально значимых товаров из перечней Правительства: продуктов, лекарств, медицинских изделий, товаров для детей, книг и периодики. Для остальных товаров, работ и услуг с 1 января 2026 года действует ставка 22 процента — она заменила прежние 20 процентов по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
От чего зависит ставка
Ставка привязана к виду операции, а не к продавцу. Если товар входит в перечень по пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса, его облагают по 10 процентов, даже когда продаёт крупная компания. Всё, что в перечень не попало, идёт по общей ставке — с 2026 года это 22 процента.
Консультации, ремонт, маркетинг и разработка сайтов обычно облагаются по общей ставке. Для отдельных услуг закон устанавливает ставку 10 % или 0 %, а некоторые операции освобождает от НДС. Отдельные операции освобождены от НДС по статье 149 кодекса — там налог не начисляют вовсе, и это не то же самое, что ставка 10 процентов.
Нулевая ставка — отдельная история: экспорт и операции из пункта 1 статьи 164. Её подтверждают документами, иначе налог считают по общей ставке.
Ставки НДС с 1 января 2026 года
Общая ставка — 22 процента: её применяют ко всем товарам, работам и услугам, которые не попадают под 10 и 0 процентов. При выделении налога из суммы с НДС расчётная ставка — 22/122.
Пониженная ставка 10 процентов — для продовольствия, детских товаров, медицинских товаров и лекарств, книг и периодики по перечням Правительства; расчётная ставка при выделении — 10/110.
Нулевая ставка — для экспорта и операций из подпунктов 1–22 пункта 1 статьи 164 при подтверждении документов.
Спецставки 5 и 7 процентов — только для организаций и ИП на УСН, выбравших их вместо общих; без права на вычет входного НДС.
Почему в 2026 году не 20 процентов
С 1 января 2026 года общая ставка выросла с 20 до 22 процентов по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для операций, отгруженных с 1 января 2026 года и облагаемых по общей ставке, налог считают по ставке 22 %. По отгрузкам до этой даты сохраняют ставку 20 %.
Переходный момент — дата отгрузки. Если товар отгрузили в 2025 году, а деньги пришли в 2026-м, налог считают по ставке, действовавшей на дату отгрузки, то есть по 20 процентам.
Пониженная ставка 10 процентов при этом осталась: она закреплена за социально значимыми товарами и от повышения общей ставки не зависит.
Что облагается по 10 процентов
- Продовольственные товары из перечня Правительства: мясо, молоко, хлеб, крупы, овощи, сахар, соль и другие позиции списка.
- Товары для детей: одежда, обувь, коляски, игрушки, школьные принадлежности по перечню.
- Лекарственные препараты и медицинские изделия из утверждённых перечней.
- Книги, связанные с образованием, наукой и культурой, и периодические печатные издания, кроме рекламных и эротических.
- Племенной скот, семена и корма по отдельным позициям перечня.
НДС при оказании услуг
Услуги облагаются по общей ставке 22 процента. Исключения прописаны в статье 149 Налогового кодекса: медицинские услуги по лицензии, услуги по уходу за детьми, перевозки отдельных видов, банковские операции и ряд других освобождены от налога. Освобождение — это не ставка 10 процентов, а отсутствие налога.
Спецставки 5 и 7 процентов доступны только на УСН. Организация или ИП на упрощёнке с доходом выше порога освобождения выбирает: общие ставки с вычетами входного НДС или спецставку без вычетов. Смешивать общие и спецставки в одной декларации нельзя.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году — 20 или 22 процента?
Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 процента по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ставка 20 процентов применяется к операциям 2025 года, например когда товар отгрузили в 2025-м, а оплата пришла в 2026-м.
Можно ли применить 10 процентов к услугам?
Да. Например, ставка 10 % предусмотрена для отдельных услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Для других услуг в зависимости от операции могут действовать ставка 22 %, ставка 0 % или освобождение от НДС.
Что выбрать на УСН: 22 процента с вычетами или 5–7 процентов без вычетов?
Зависит от доли входного НДС и покупателей. Если контрагенты работают на общем режиме и предъявляют входной НДС, общая ставка с вычетами часто выгоднее. Спецставку обычно применяют 12 последовательных кварталов. Те, кто впервые выбрал её с 2026 года, могут отказаться от неё в течение первых четырёх последовательных кварталов.
Как выделить НДС из суммы с налогом?
По ставке 22 процента сумму умножают на 22 и делят на 122, по ставке 10 процентов — на 10 и делят на 110. Результат округляют до копеек.
Облагается ли НДС аванс?
Да, по общему правилу налоговая база возникает на более раннюю дату — отгрузки или предоплаты. При отгрузке после аванса налог с него принимают к вычету.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка верная, а маржа всё равно тает
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Когда ставки меняются, ошибка в одном проценте съедает прибыль по всей номенклатуре. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Видно, какие позиции приносят деньги, а какие держатся только на общей выручке, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.