Наёмные работники у ИП на УСН
Коротко
Наёмные работники у ИП на УСН — это сотрудники, принятые по трудовому договору или договору гражданско-правового характера. С их выплат предприниматель платит страховые взносы и НДФЛ, сдаёт отчётность в налоговую и Социальный фонд, а сумму налога на упрощёнке уменьшает на взносы, но не более чем наполовину.
Что меняется, когда у ИП появляются сотрудники
Пока ИП работает один, он платит только фиксированные взносы за себя и дополнительный 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. С первым наёмным работником добавляются взносы с зарплаты, НДФЛ в роли налогового агента и отчётность. Налог на УСН «доходы» по-прежнему можно уменьшать на взносы, но не более чем на 50 % от начисленной суммы (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Ограничение действует весь год, даже если сотрудник отработал несколько месяцев: налоговый период по УСН — календарный год, и база считается нарастающим итогом (п. 1 ст. 346.19, п. 5 ст. 346.18 НК).
Какие взносы платит ИП за сотрудников
- Единый тариф — 30 % с выплат в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК).
- Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности, без предельной базы.
- НДФЛ с основных доходов резидента: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, затем 15 %, 18 %, 20 % и 22 % с соответствующих частей превышения; налог удерживают из дохода работника.
- Пониженный тариф 15 % на часть выплат сверх 1,5 МРОТ доступен подходящим МСП из правительственного перечня при доле доходов от перечисленных видов деятельности не менее 70 %, а также общепиту при соблюдении его условий. Для подходящих обрабатывающих МСП действует тариф 7,6 % сверх 1,5 МРОТ; остальные применяют общий тариф.
Как уменьшить налог на УСН «доходы»
Налог и авансовые платежи уменьшаются на взносы за сотрудников и на больничные, но только после их фактической уплаты. Взносы за себя — фиксированные и 1 % — тоже идут в уменьшение, но вместе с взносами за работников общая сумма вычета не превышает половины начисленного налога.
На УСН «доходы минус расходы» взносы не вычитаются из налога, а включаются в расходы при расчёте базы.
ИП с работниками и без: что отличается
| Без работников | С работниками | |
|---|---|---|
| Взносы за себя | Фиксированные 57 390 ₽ и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ | Те же |
| Взносы за сотрудников | Нет | 30 % / 15,1 % с выплат плюс травматизм |
| Уменьшение налога на УСН «доходы» | До 100 % | Не более 50 % |
| НДФЛ и отчётность по сотрудникам | Нет | НДФЛ, РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1 |
| Когда учитываются взносы в вычете | По сроку уплаты, даже если не перечислены | За себя — на подлежащие уплате взносы, в том числе до их фактической уплаты; за сотрудников — после уплаты. Общее уменьшение ограничено 50 %. |
Отчётность и сроки
По сотрудникам ИП сдаёт расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и ЕФС-1 в Социальный фонд. Об исчисленных авансовых платежах по УСН подают уведомление по форме КНД 1110355; для уведомлений и сообщений о применении УСН действует отдельная форма КНД 1154004.
Взносы за себя за 2026 год: фиксированные 57 390 ₽ — до 28 декабря, 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года. Предел 1 %-го взноса — 321 818 ₽, общий максимум с фиксированными — 379 208 ₽.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на УСН на взносы за сотрудников полностью?
Нет. С работниками налог уменьшается не более чем на 50 % от начисленной суммы (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Взносы за себя входят в тот же предел.
Что будет, если сотрудник отработал только часть года?
Ограничение 50 % всё равно применяется: налоговый период — год, и база считается нарастающим итогом.
Платит ли ИП взносы за себя, если есть работники?
Да, фиксированные взносы и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ платятся независимо от числа сотрудников.
Как учитывать взносы при совмещении УСН и патента?
Взносы за себя предприниматель распределяет между УСН и патентом самостоятельно, не учитывая одну и ту же сумму дважды. Взносы за сотрудников учитывают по деятельности, в которой они заняты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Наёмные работники — это ещё и рутина в учёте
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
С появлением сотрудников прибавляется кадровых документов, ответов на одни и те же вопросы, карточек в CRM и отчётов. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.