НДФЛ входит в расходы по налогу на прибыль
Коротко
Сам НДФЛ в расходы по налогу на прибыль не входит: это налог работника, который организация только удерживает и перечисляет в бюджет. В расходы попадает начисленная зарплата — до вычета НДФЛ, по статье 255 Налогового кодекса. Налог удерживают из этой суммы, поэтому дважды он базу не уменьшает.
Где в расходах зарплата, а где НДФЛ
Организация платит налог на прибыль со своей прибыли. Зарплата сотрудника — её расход, а НДФЛ — часть этой зарплаты, которую работник отдаёт государству. Поэтому в расходах стоит вся начисленная сумма по трудовому договору, а НДФЛ из неё вычитается уже при выплате.
Например, в расходах на оплату труда отражают сумму, начисленную по окладу, премии и надбавкам. Из неё удерживают налог и выдают остаток на руки. Отдельной строки «НДФЛ» в расходах нет, и в перечне расходов, которые не учитываются, он тоже не назван: налог просто не является расходом организации.
Страховые взносы — другое дело: это собственные расходы работодателя сверх зарплаты. Их начисляют на те же выплаты и учитывают отдельно по правилам статьи 264 Налогового кодекса.
Что подтвердить, чтобы зарплата попала в расходы
- Трудовой договор или дополнительное соглашение с окладом и надбавками.
- Приказ о приёме на работу и штатное расписание.
- Расчётные и платёжные документы: расчётная ведомость, ведомость на выплату, платёжные поручения на зарплату и на НДФЛ.
- Документы по премиям: положение о премировании и приказ руководителя.
- Документы по другим выплатам в пользу работников: договоры, заявления, приказы.
Перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли
Прямые и косвенные расходы делят организации, которые считают налог на прибыль методом начисления. Перечень прямых расходов каждая организация определяет сама и закрепляет в учётной политике — этого требует статья 318 Налогового кодекса. Закон называет только примерный состав: материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизацию.
Прямые расходы уменьшают базу того периода, когда реализованы товары, работы или услуги, к которым они относятся. Косвенные списывают сразу. Поэтому зарплата производственных рабочих и зарплата управленческого аппарата могут попадать в базу в разные месяцы — это зависит от того, как организация распределила расходы в учётной политике.
Перечень должен быть обоснован технологией и организацией производства. Произвольная группировка, при которой расходы переносят между периодами без причины, при проверке не устоит.
Что уменьшает базу по налогу на прибыль
| Выплата | В расходах | Основание |
|---|---|---|
| Начисленная зарплата | Да, вся сумма до вычета НДФЛ | ст. 255 НК |
| Страховые взносы с зарплаты | Да, отдельно от зарплаты | ст. 264 НК |
| НДФЛ, удержанный из зарплаты | Нет, это налог работника | ст. 252, 270 НК |
| Выплаты, не связанные с работой: матпомощь, подарки | Как правило нет, если не названы в статье 270 НК как исключение | ст. 270 НК |
Частые вопросы
Можно ли включить в расходы сумму НДФЛ, перечисленную в бюджет?
Нет. Организация перечисляет налог, удержанный из дохода работника, и своим расходом он не становится. В расходах стоит зарплата, из которой налог удержан.
В каком размере зарплата уменьшает базу?
В начисленной сумме до вычета НДФЛ, если выплата предусмотрена трудовым договором и подтверждена документами по статье 252 Налогового кодекса.
Учитываются ли в расходах страховые взносы?
Да, это самостоятельный расход работодателя. Взносы начисляют на выплаты работникам и списывают по статье 264 Налогового кодекса.
Обязательно ли делить расходы на прямые и косвенные?
Да, если доходы и расходы считают методом начисления. Перечень прямых расходов организация определяет сама и фиксирует в учётной политике по статье 318 Налогового кодекса.
Можно ли отнести к прямым расходам только часть зарплаты?
Да, если такое деление отражает участие работников в производстве и закреплено в учётной политике. Произвольное деление ради переноса расходов между периодами недопустимо.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Прибыль в отчёте и деньги на счёте — разные вещи
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Когда расходы собраны в одну кучу, непонятно, какая позиция приносит прибыль, а какая её съедает. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно точку безубыточности и то, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.