НДФЛ в 2023 году

До 2023 года датой фактического получения зарплаты был последний день месяца, за который она начислена, и налог удерживали один раз. С 2023 года дата дохода — день фактической выплаты или перечисления на счёт работника (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса). Поэтому налог исчисляют и удерживают при каждой выплате: и с аванса, и с итоговой суммы за месяц.

Второе изменение — единый налоговый счёт. НДФЛ платят одним платежом на один код бюджетной классификации в общий срок. Исключение — фиксированный налог с доходов иностранцев, работающих по патенту (статья 227.1 Налогового кодекса): его перечисляют отдельно.

Третье — отменён запрет платить налог из собственных средств налогового агента (прежний пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса). Перечислять НДФЛ на единый налоговый счёт можно до удержания налога.

Расчётный период для НДФЛ — с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Налог, удержанный в этом периоде, перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца, а уведомление об исчисленных суммах подают не позднее 25-го числа (пункт 6 статьи 226 и пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса в редакции закона № 263-ФЗ).

Для доходов, удержанных с 1 по 22 января, срок уплаты — не позднее 28 января, уведомление — не позднее 25 января. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уплата НДФЛ в 2023 году идёт через единый налоговый счёт: сумма попадает в счёт исполнения обязанности по налогу, а распределяет её налоговая инспекция по уведомлению или отчётности.

Для зарплаты и иных трудовых доходов налоговый агент считает налог нарастающим итогом с начала года, применяя вычеты. С каждой выплаты удерживается разница между налогом, исчисленным с начала года, и уже удержанным. Поэтому с аванса удерживают НДФЛ, а не переносят его целиком на конец месяца.

Ставка для резидента по трудовым доходам в 2023 году — 13 % с годовой базы до 5 млн ₽ и 15 % с превышения. Детские вычеты по подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса предоставляют до месяца, в котором доход с начала года превысил 350 000 ₽; с этого месяца вычет не дают.

НДФЛ с больничных и отпускных удерживают в день выплаты так же, как с зарплаты, и он попадает в тот же расчётный период с 23-го по 22-е число.

Декларацию о доходах за 2022 год подавали не позднее 2 мая 2023 года: 30 апреля пришлось на воскресенье, срок перенесли на ближайший рабочий день. Налог, исчисленный в декларации, платили не позднее 17 июля 2023 года — 15 июля было субботой.

Если налоговый агент не удержал налог и сообщил об этом в инспекцию, человек платит его по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря 2023 года. Декларацию за 2022 год в этом случае не подают.

Заявить вычеты в 2023 году можно за 2020, 2021 и 2022 годы — декларацию на вычет подают в течение трёх лет после года, в котором возникло право.

Проценты по вкладам и остаткам на счетах, полученные в 2023 году, облагаются НДФЛ: мораторий действовал только для доходов 2021 и 2022 годов. Налог считают с общей годовой суммы процентов за вычетом необлагаемого минимума — 1 млн ₽, умноженный на максимальную ключевую ставку Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца года.

За 2023 год такое максимальное значение — 15 % на 1 ноября, значит необлагаемый минимум — 150 000 ₽. Налог с суммы сверх него платили по уведомлению не позднее 2 декабря 2024 года: 1 декабря было воскресеньем.