НДФЛ 35 процентов: в каких случаях применяется ставка
Коротко
Ставка 35 % — специальная ставка НДФЛ для отдельных видов дохода. Она применяется к стоимости выигрышей и призов в рекламных акциях, конкурсах и играх, а также к материальной выгоде от экономии на процентах по займам. В отличие от основной шкалы 13–22 %, которая считается по совокупной базе за год, здесь налог считают отдельно по каждому виду дохода.
Что значит «НДФЛ 35»
Налог на доходы физических лиц в России считается по нескольким шкалам. Основная — прогрессивная: ставка растёт с суммой годового дохода. Но для некоторых поступлений закон устанавливает отдельную ставку, и она не смешивается с остальными базами.
35 % — как раз такая ставка. Она не заменяет общую шкалу, а работает параллельно: доход, который облагается по 35 %, не складывается с зарплатой и не влияет на переход к повышенным ставкам. По каждому виду дохода база считается отдельно.
Когда применяется ставка 35 %
- Выигрыши и призы, полученные в рекламных акциях, конкурсах и играх, которые проводятся для продвижения товаров, работ или услуг. Из стоимости выигрыша вычитают необлагаемые 4 000 ₽ за год — налог считают с суммы сверх этого предела.
- Материальная выгода по рублёвому займу может облагаться НДФЛ, если процент ниже 2/3 ключевой ставки Банка России на дату получения дохода или заём беспроцентный. Например, налог возникает, когда заём выдал работодатель или взаимозависимое лицо; другие условия перечислены в статье 212 НК. Налоговая база — разница между процентами по договору и процентами, рассчитанными исходя из 2/3 ключевой ставки.
- С 2025 года материальная выгода по займам возникает не только у работников своей организации, но и у работников взаимозависимых с работодателем компаний и ИП.
Кто удерживает налог
По выигрышам в рекламных акциях налоговым агентом обычно выступает организатор акции: он считает налог с выданного приза и перечисляет его в бюджет. Если приз получил нерезидент, ставка другая — 30 %.
По материальной выгоде от займа налоговый агент — организация или ИП, которые выдали заём. Они обязаны исчислить, удержать и уплатить налог. Удержать его можно из любых денежных выплат заёмщику: зарплаты, премии, вознаграждения. Если выплат нет, агент сообщает в налоговую о невозможности удержания.
35 % и другие ставки: в чём разница
| 35 % | Основная шкала 13–22 % | |
|---|---|---|
| Когда применяется | Выигрыши в рекламных акциях, материальная выгода по займам | Зарплата, премии, большинство доходов по трудовым договорам |
| Как считается база | Отдельно по каждому виду дохода | Нарастающим итогом с начала года по всем основным доходам |
| Влияет ли на переход к повышенной ставке | Нет, не суммируется с основной базой | Да, при превышении порогов 2,4 млн ₽ и далее |
| Кто платит | Налоговый агент — организатор акции или займодавец | Налоговый агент — работодатель или сам человек по декларации |
Как показать в отчётности
Налоговый агент отражает доход по ставке 35 % в расчёте 6-НДФЛ и в справке о доходах. В расчёте сумма попадает в отдельный блок по соответствующей ставке, а не в общий раздел с зарплатой.
Если налог удержать невозможно, агент подаёт в налоговую сообщение о невозможности удержания. Срок — не позднее 25 февраля следующего года, но лучше уточнить в актуальной редакции Налогового кодекса: порядок и сроки могут меняться.
Если агент сообщил о невозможности удержать налог, человек платит его по налоговому уведомлению ФНС. Подавать 3-НДФЛ только из-за этого дохода не нужно.
Частые вопросы
Выиграл в рекламной акции — с какой суммы платить 35 %?
Налог считают со стоимости приза сверх 4 000 ₽ за год. Например, если за год выигрыши в рекламных акциях составили 10 000 ₽, налогом облагается 6 000 ₽. Ставка 35 % применяется к этой разнице. Удержать налог должен организатор акции.
Я взял беспроцентный заём у своей компании — когда возникает 35 %?
Если заём беспроцентный или процент ниже 2/3 ключевой ставки Банка России, возникает материальная выгода. Доход считается на последний день каждого месяца в течение срока займа. Компания-займодавец удерживает НДФЛ по ставке 35 % с этой суммы.
Можно ли не платить налог с материальной выгоды по жилищному займу?
Да, если у человека есть право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья и это подтверждено налоговым органом. Тогда материальная выгода по займу на приобретение жилья освобождается от налога. Условия льготы стоит проверить в статье 212 Налогового кодекса.
Ставка 35 % суммируется с зарплатой при расчёте прогрессии?
Нет. База по доходам, облагаемым по 35 %, считается отдельно от основной базы. Она не складывается с зарплатой и не влияет на переход к ставкам 15, 18, 20 или 22 %.
Кто платит налог, если приз выдал не организатор, а партнёр акции?
Налоговым агентом обычно признаётся тот, кто фактически выплатил доход. Если приз выдал партнёр, он и удерживает налог. При этом условия акции и договорённости между организаторами стоит закрепить документально, чтобы не возникло спора о том, кто отчитывается.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги не должны заставать врасплох
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда в компании появляются нестандартные выплаты — призы, займы сотрудникам, компенсации, — бухгалтерия тратит часы на ручные расчёты и проверки. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.