НДФЛ для ИП на УСН: когда платить и когда не платить
Коротко
ИП на УСН освобождён от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, которые облагаются единым налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). С остальных доходов — от продажи личного имущества, процентов по вкладам, вознаграждений за работу вне бизнеса — НДФЛ платится на общих основаниях. За наёмных работников ИП выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ с их зарплаты.
Какие доходы освобождены от НДФЛ
Освобождение распространяется только на доходы от предпринимательской деятельности, по которой применяется УСН. К таким доходам контролирующие органы относят поступления от видов деятельности, указанных при регистрации в ЕГРИП (письма Минфина России от 13.08.2013 № 03-11-11/32808, от 26.06.2013 № 03-11-11/24263).
Если ИП получил доход от деятельности, не указанной в ЕГРИП и не облагаемой УСН, с него нужно заплатить НДФЛ. Например, вознаграждение члена совета директоров облагается НДФЛ, так как это доход не от предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 13.08.2013 № 03-11-11/32808).
Когда ИП на УСН платит НДФЛ
- Продажа личного имущества — квартиры, машины, другого имущества, не использовавшегося в бизнесе. Доход облагается по общим правилам НДФЛ; например, после минимального срока владения он может быть освобождён от налога.
- Проценты по вкладам в банках. С 01.01.2026 такие доходы ИП на УСН не включаются в доходы по УСН и облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% в зависимости от размера годового дохода (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Налог платится по уведомлению налогового органа, декларацию подавать не нужно (п. 6 ст. 228 НК РФ).
- Доходы от работы вне предпринимательской деятельности — например, вознаграждение члена совета директоров, доходы по трудовым договорам не от своего бизнеса.
- Другие доходы, не облагаемые УСН, по которым ИП обязан исчислить и уплатить НДФЛ.
Когда ИП на УСН не платит НДФЛ
Если доход получен от предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, НДФЛ с него не платится. Например, выручка от продажи товаров, работ, услуг в рамках видов деятельности, указанных в ЕГРИП.
ИП на УСН, не имеющий доходов, облагаемых НДФЛ, не представляет декларацию 3-НДФЛ (информация ФНС России от 08.04.2026).
Когда нужна декларация 3-НДФЛ
ИП подаёт 3-НДФЛ, если не применял ОСНО, но получил доход, по которому физлица сами исчисляют и уплачивают НДФЛ. Например, применял УСН и получил доход от продажи квартиры, машины или иного имущества (информация ФНС России от 08.04.2026).
По доходам в виде процентов по вкладам декларация не подаётся — налог уплачивается на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ, разъяснение ГАРАНТ от 27.02.2026).
Как подтвердить доходы
ИП не может получить справку 2-НДФЛ, так как сам является налоговым агентом по НДФЛ с зарплаты работников. Подтвердить доходы можно налоговыми декларациями.
ИП на УСН может представить заверенную налоговым органом копию декларации по УСН для подтверждения доходов за год или несколько лет. Для подтверждения доходов за несколько месяцев текущего года подойдёт КУДиР (информация ФНС России от 23.09.2025).
Частые вопросы
Платит ли ИП на УСН НДФЛ с доходов от бизнеса?
Нет, если доход получен от предпринимательской деятельности, облагаемой УСН. Освобождение распространяется только на такие доходы (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Нужно ли платить НДФЛ при продаже квартиры, если ИП на УСН?
Не всегда. Освобождение по УСН на продажу личной квартиры не распространяется, но доход может быть освобождён от НДФЛ по общим правилам — например, если соблюдён минимальный срок владения.
Облагаются ли проценты по вкладам ИП на УСН?
С 01.01.2026 проценты по вкладам облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% в зависимости от годового дохода. Декларацию подавать не нужно, налог платится по уведомлению налоговой (п. 1.1 ст. 224, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Когда ИП на УСН должен сдать 3-НДФЛ?
Если получил доход, по которому физлица сами исчисляют НДФЛ, например от продажи имущества. Если таких доходов нет, декларация не представляется.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги ИП на УСН: когда нужен НДФЛ, а когда нет
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Разобраться с НДФЛ — только часть работы. Ответы на одни и те же вопросы клиентов, карточки в CRM, отчёты и сверки съедают часы. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина мешает продажам и бухгалтерии.